[RASPUNS] Cum se recupereaza pierderea fiscala in cazul societatilor ce au trecut la microintreprindere

Ieri am primit de la ionita.petru o intrebare destul de interesanta. Pe el il intereseaza cum se recupereaza pierderea fiscala la o firma care a trecut la microintreprindere.

Astfel, firmele care s-au inregistrat la impozitul pe venituri - microintreprindere si care au inregistrat pierderi fiscale cf. art.26 din CF si la un momentat revin la sistemul de impunere pe profit, ele vor putea sa isi recupereze pierderea pe perioada cuprinsa intre data in care au inregistrat pierderea si in limita a 5 ani, respectiv 7 ani unde este cazul.

Firmele inregistrate incepand cu 1.02.2013 la sistemul de impunere pe venituri vor trebui sa respecte urmatoarele reguli pentru recuperarea pierderii fiscale:

• pierderea anterioara anului 2013 se va recupera cf. art. 26 din CF o data ce firma va reveni la impozitul pe profit iar anul 2013 va fi considerat un singur an fiscal a celor 5 sau 7 ani;
• in cazul pierderii inregistrate in perioada 01-31.01.2013 se va recupera cf. art. 26 din CF iar anul 2014 va fi considerat primul an de recuperare fiscala in sensul celor 5/7 ani;
• in situatia in care firma revina la sistemul de impunere pe profit in cursul anului 2013, firma va lua calcul pierderea din perioada 01-31.01.2013 in calculul profitului din perioada 01.02-31.12.2013 iar in cazul in care exista pierdere si in anii anteriori lui 2013, aceasta se va recupera cf. art. 26 din CF incepand cu 2014 in limita celor 7 ani consecutivi.

Este important de stiut ca in calculul profitului/pierderii pentru perioada 1-31.01.2013, firmele vor recupera pierderea aniilor precedenti lui 2013 cf. art. 26 din CF. Anul 2013 reprezinta un an fiscal in sensul celor 5/7 ani consecutivi pentru care firmele in perioada 1.02-31.12.2013 nu mai revin la sistemul de impozitare pe profit. 

Va propun urmatoarele reglementari legale ce sunt necesare a fi stiute: Art. 26 din Codul Fiscal, HG 84/2013 si HG 44/2004 publicata in MO P1 136/2013.

Nu uita...daca ai si tu o intrebare la care cauti un raspuns, o poti pune aici!

[INFO] Atentie!!! Vectorul Fiscal are termen de depunere 25 martie 2013

Va reamintesc ca pana pe data de 25.03.2013 trebuie depus declaratia 010 pentru firmele care vor trece de la plata impozitului pe profit la microintreprindere cu 1 februarie 2013. Aceasta obligatie o au toate firmele care au depasit plafonul de 65.000 euro pentru anul 2012 si indeplinesc si urmatoarele conditii:

• au realizat venituri, altele decat cele din activitati in domeniul bancar, in domeniile asigurarilor si reasigurarilor, al pieţei de capital, cu exceptia persoanelor juridice care desfasoară activitati de intermediere in aceste domenii, in domeniile jocurilor de noroc, consultantei si managementului;
• capitalul social este detinut de persoane, altele decat statul si autoritatile locale.

De asemenea, pana la acest termen este necesar sa depuneti si declaratia 101 pentru impozitul obtinut pentru anul 2012 si pentru luna ianuarie 2013.

[INFO] Ce declaratii trebuie depuse in luna martie daca vei trece la microintreprindere

Firmele care nu au depasit plafonul de 65.000 euro la finele anului 2012, respectiv 287.866 ron, vor aplica de la 1 februarie impozitul de 3% pe venituri. Pentru a trece la noul sistem de plata va trebui ca cel tarziu pe 25.03.2013 sa depuneti vectorul fiscal, formularului 010 - „Declaratie de inregistrare fiscala/de mentiuni" privind optiunea pentru plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor". Tot pana la aceasta data va trebui sa fie depusa si declaratia 101 pentru impozitul pe profit pentru anul 2012 si pentru perioada 1-31 ianuarie 2013.

Astfel depuse aceste documente veti incepe sa declarati impozitul pe micro incepand cu 25 aprilie si apoi la urmatoarele termene, respectiv 25 iulie, 25 octombrie si 25 ianuarie 2014.

ATENTIE!!! In momentul in care o firma depaseste plafonul de 65.000 euro, aceasta va declara si va plati impozitul pe profit incepand cu trimestrul in care a depasit acest plafon. Pentru anul 2013, calculul plafonului de 65.000 euro se va calcula incepand cu data de 1.02.2013.

[INFO] Certificarea declaratiei 101 de un consultant fiscal

Conform modificarilor Legii nr. 162/2012, certificarea de catre un consultant fiscal a declaratiilor anuale, respectiv D101 "Declaratia de impozit pe profit" este suspendata pe la data de 1.01.2014 fapt stabilit prin OG nf.92/2003 privind Codul de Procedura Fiscala.

[IMPORTANT] Declararea profitului pentru anul 2012

Pe 25 ianuarie avem termen de depunere pentru D100 dar in niciun caz pentru profitul din decembrie sau ultimul trimestru din 2012. 

Contribuabili platitori de impozit pe profit sunt obligati sa declare acest impozit pana cel tarziu pe 25 februarie in cazul ONG sau celor ce obtin venituri din cultivarea cerealelor/plantelor tehnice iar celelalte tipuri de societati, au termen 25 martie. Declararea impozitului se face prin declaratia 101 "Declaratia privind impozitul pe profit" cod 14.13.01.04. 

ATENTIE!!! Corectarea declaratiei depuse se va face printr-o declaratie rectificativa, bifand "X" in spatiul special pentru astfel de cazuri.

[INFO] PETROM - profit record pe primul trimestru 2012...si sunt anuntate noi cresteri. Cinic nu?

Am impresia ca suntem un popor ce ne place sa traim greu si sa ii vedem pe altii cum se imbogatesc intr-o maniera cinica de pe urma noastra. La ce ma refer?! Petrom a inregistrat pe trimestrul I - 2012 un profit record de 381 mil. euro profit, mai mult cu 65% fata de trimestrul I - 2011 iar vanzarile au depasit 1.30 miliarde de euro. Daca vor continua in acest ritm, Petrom va inregistra un nou record, chiar il pot dubla pe cel din 2011. 

Toti ne intrebam de ce cresc preturile la pompa cand pretul barilului este in continua descrestere iar dolarul/euro este relativ stabil. Asa cum anul trecut am primit acest raspuns, asa il vom primi si anul acesta... Cresterile de preturi la combustibil alimenteaza profiturile companiilor petroliere in urma lipsei de reactie impotriva acestor abuzuri. In acest moment nu realizam ca "ne dam in cap singuri". Pe langa povara care apasa pe fiecare posesor de vehicul, aceste majorari se vor reflecta si pe piata de larg consum prin cresteri de preturi pe deplin justificate ca sa nu amintesc de firmele de transport care in acest moment abia mai reusesc sa evite falimentul anuntand la unison reduceri de personal. 

De la inceputul anului preturile la pompa au crescut in medie cu 17% in timp ce cotatiile titeiului au tot scazut. Culmea, Petrom cu simt de cinism rar intalnim, au anuntat in perioada imediat urmatoare un nou val de scumpiri. La toate acestea se nasc doua intrebari: Cine este de vina pentru aceasta situatie si ce am putea face? La o prima vedere este simplu...dar sa stiti ca totusi nu este chiar asa. Pai ca sa intelegem ar trebui sa analizam fiecare parte in aceasta relatie comerciala. Petrom - este de inteles ca doreste sa isi maximizeze profitul pentru ca pana la urma este o societate iar raportul dintre eficienta si efort trebuie sa fie maxim. Din acest punct de vedere, managementul Petrom este de admirat, el reusind sa isi coreleze pretul la pompa in asa fel incat sa aduca cel mai mare profit cu putinta. A doua parte in aceasta discutie este Statul. Inca de la vanzarea Petrom catre cei de la OMV, acesta a avut o atitudine pasiva. Ganditi-va ca mai mult de jumatate din pretul combustibilului de la pompa se duce la stat. Acum de ce ar fi statul interesat sa piarda acesti bani. Singura posibilitate ar fi ca Consiliul Concurentei sa definitiveze odata raportul la care lucreaza prin aplicarea de amenzi corelate la profit inregistrat de companii. Ultima parte aflata in aceasta relatie este Clientul, adica noi toti care cumparam combustibil. Sincer sa va spun, noi putem schimba aceasta situatie pentru ca este clar ca intre companiile de petrol exista o intelegere iar intre ele si stat, nimeni nu e interesat de scaderea pretului. Solutia, dupa parerea mea, ar fi un nou boicot dar de aceasta data sa se intinda pe o perioada de minim 3 luni pentru ca doar asa va conta. In conditiile in care vom fi nevoiti sa alimentam atunci am putea indrepta aceasta miscare impotriva unei singure companii petroliere astfel sa reusim sa o eliminam din acest cerc vicios si sa fie obligata sa scada pretul. Daca s-ar reusi o astfel de miscare, va asigur ca ar urma scaderi in lant pentru ca niciunui agent comercial nu convine sa-i scada vanzarile implicit profitul.

foto: ziarulring.ro

[INFO] Profit istoric pentru Porsche

Dupa ce Audi si BMW au anuntat profituri istorice pentru anul 2011, iata ca si cei de la PORSCHE (grup VW) se alatura acestui grup select-premium. In ciuda crizei, se pare ca la mare cautare au ramas marcile premium din segmentul auto. Vanzarile auto a celor de la Porsche au ajuns in 2011 la 10.9 miliarde de euro, aducand un profit de 1.46 miliarde euro. Una din curiozitatile mele, se rezuma la intrebarea: Cam cat profit face o masina vanduta? In cazul de fata, la un volum de 120 000 masini vandute rezulta o medie a pretului de vanzare de aprox. 90 800 euro cu un profit de 12 170 euro per masina vanduta. Profitul per masina mi se pare destul de marisor dar acesta se imparte intre fabrica si concesionar. In concluzie, nemtilor le merg destul bine in special celor din Stuttgart.


via: automarket.ro

[UTIL] Precizari suplimentare pentru depunerea declaratiei privind impozitul pe profit pe 2011

Contribuabilii care:

• nu au declarat impozitul pe profit aferent trim. IV 2011 pân a la data de 25.01.2012 (respectiv nu au depus Declarat ia 100 la 25.01.2012 sau nu au declarat nimic la rubrica impozit pe profit daca aveau s i alte obligat ii declarative conform vectorului fiscal)
• au declarat în declarat ia 100 depus pâna la data de 25.01.2012 o suma egala cu impozitul pe profit calculat si evident iat pentru trim.III 2011

Vor depune declaratia anuala  privind impozitul pe Profit  (formular 101) pâna cel târziu pe 25 martie 2012. Plata impozitului se va face pana la aceasta data.

[UTIL] Aplicatia de generare a Declaratiei 101

Conform OPANAF nr. 70/2012, declarația privind impozitul pe profit se completează şi se depune anual de către plătitorii de impozit pe profit, până la data de 26 martie 2012.

Exceptii:

• 27.02.2012 - Organizaţiile nonprofit (C.F. art. 34 alin. (5) lit. a) OPANAF 2689/2010)
• 27.02.2012 - Contribuabilii care obţin venituri majoritare din cultura cerealelor şi plantelor tehnice, pomicultură şi viticultură (C.F. art. 34 alin. (5) lit. b) OPANAF 2689/2010)

PROGRAMUL DE GENERARE DECLARATIA 101

SOFT A DECLARATIA 101(versiunea pdf)

PREVEDERILE LEGALE PRIVIND COMPLETAREA DECLARATIEI

[IMPORTANT] Declararea impozitului pe profit aferent anului 2011

Contribuabilii, alţii decât societăţile comerciale bancare, persoane juridice române şi sucursalele din România ale băncilor, persoane juridice străine, care definitivează până la 25 februarie închiderea exerciţiului financiar, nu selectează obligaţia „Impozit pe profit datorat de persoane juridice române, altele decât cele de la pct.1” (pct. 2 din Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul de stat) în Declaraţia 100 pentru trimestrul IV 2011. Aceşti contribuabili trebuie să depună declaraţia anuală de impozit pe profit, formular 101, fără a depune formularul 100 pentru impozitul pe profit pentru trimestrul IV al anului de raportare şi vor plăti impozitul pe profit aferent anului fiscal încheiat, până la 25 februarie 2012 inclusiv.

Contribuabilii care declară până la 25 ianuarie 2012 prin formularul 100 „Declaraţie privind obligaţiile de plată la bugetul de stat” şi plătesc o sumă egală cu impozitul pe profit calculat şi evidenţiat pentru trimestrul III 2011, trebuie să depună declaraţia anuală de impozit pe profit (formular 101) şi să facă plata finală a impozitului pe profit aferent anului fiscal încheiat, până la 25 aprilie 2012 inclusiv.

Organizaţiile nonprofit au obligaţia de a declara şi plăti impozitul pe profit aferent anului fiscal 2011, până la 25 februarie 2012 inclusiv.

De asemenea, contribuabilii care obţin venituri majoritar din cultura cerealelor şi a plantelor tehnice, pomicultură şi viticultură au obligaţia de a declara şi plăti impozitul pe profit aferent anului fiscal 2011, până la data de 25 februarie 2012 inclusiv.

Determinarea profitului impozabil şi a impozitului pe profit se efectuează în conformitate cu prevederile Titlului II «Impozitul pe profit» luând în calcul veniturile şi cheltuielile înregistrate în anul 2011, conform legislaţiei în vigoare până la 31 decembrie 2011.

Atenţie! În cazul asocierilor fără personalitate juridică, pentru impozitul pe profit datorat de către contribuabilii persoane juridice străine şi persoane fizice nerezidente care desfăşoară activitate în România într-o asociere fără personalitate juridică şi persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice române, pentru veniturile realizate atât în România cât şi în străinătate din asocieri fără personalitate juridică (art. 13 lit. c) şi e) Codul fiscal) şi reţinut de persoana juridică responsabilă, nu se completează şi nu se depune declaraţia anuală de impozit pe profit.

via: DGFPVL

[IMPORTANT] Noile modificari ce vor intra in vigoare incepand cu 1 ianuarie 2012

1. Impozit pe profit

Termenul de depunere al declaraţiei anuale de impozit pe profit

Începând cu anul fiscal 2012, se modifică termenul de depunere al declaraţiei anuale de impozit pe profit de la 25 aprilie, inclusiv, a anului următor la 25 martie, inclusiv, a anului următor.

De asemenea, începând cu anul fiscal 2012, se elimină posibilitatea unor categorii de contribuabili plătitori de impozit pe profit să depună declaraţia anuală de impozit pe profit şi să plătească impozitul pe profit aferent, până la data de 25 februarie, inclusiv, a anului următor).

Atenţie! Impozitul pe profit datorat pentru anul 2011 se declară şi se plăteşte potrivit prevederilor Titlului II „Impozit pe profit” aplicabile până la data de 31 decembrie 2011.

2. Impozit pe venit şi contribuţii sociale

a. Deducerea contribuţiilor sociale obligatorii

Începând cu 1 ianuarie 2012, cota de impozit de 10% reţinută la veniturile realizate din: drepturi de proprietate intelectuală; vânzarea bunurilor în regim de consignaţie; activităţi desfăşurate în baza contractelor de agent, comision sau mandat comercial; activităţi desfăşurate în baza contractelor/ convenţiilor civile încheiate potrivit Codului civil; activitatea de expertiză contabilă şi tehnică, judiciară şi extrajudiciară, se aplică la venitul brut din care se deduc contribuţiile sociale obligatorii reţinute la sursă potrivit Titlului IX indice 2 „Contribuţii sociale obligatorii”.

Începând cu anul 2012, contribuabilii obligaţi la depunerea trimestrială a formularului 112, pot opta pentru depunerea formularului 112 lunar,dacă fac opţiunea până la data de 31 ianuarie inclusiv.

Depunerea trimestrială constă în completarea şi depunerea câte unei declaraţii pentru fiecare lună din trimestru.

De reţinut! Numărul mediu de salariaţi se calculează ca medie aritmetică a numărului de salariaţi din declaraţiile 112 depuse pentru fiecare lună din anul anterior iar veniturile totale se stabilesc pe baza informaţiilor cuprinse în situaţiile financiare ale anului anterior.

Opţiunea de a stabili venitul net anual în sistem real

Contribuabilii care obţin venituri din activităţi independente, impuşi pe bază de norme de venit, precum şi cei care obţin venituri din drepturi de proprietate intelectuală au dreptul să opteze pentru determinarea venitului net în sistem real.

Începând cu 1 ianuarie 2012, opţiunea de a determina venitul net pe baza datelor din contabilitatea în partidă simplă este obligatorie pentru contribuabil pe o perioadă de 2 ani fiscali consecutivi şi se consideră reînnoită pentru o nouă perioadă dacă contribuabilul nu solicită determinarea venitului net anual pe baza normelor de venit, prin completarea corespunzătoare a declaraţiei de venit estimat şi depunerea formularului la organul fiscal competent până la data de 31 ianuarie inclusiv.

Opţiunea pentru determinarea venitului net în sistem real se exercită prin completarea declaraţiei de venit estimat cu informaţii privind determinarea venitului net anual în sistem real şi depunerea formularului la organul fiscal competent până la data de 31 ianuarie, inclusiv, în cazul contribuabililor care au desfăşurat activitate în anul precedent, respectiv în termen de 15 zile de la începerea activităţii, în cazul contribuabililor care încep activitatea în cursul anului fiscal.

Fişe fiscale

De la 1 ianuarie 2012, se vor elimina fişele fiscale pentru drepturile salariale şi asimilate salariilor realizate după această dată.

De asemenea, de la aceeaşi dată, a fost stabilită obligativitatea plătitorilor de venituri din salarii de a elibera, la cererea contribuabilului, un document care să cuprindă informaţii privind: datele de identificare ale contribuabilului, venitul realizat în cursul anului, deducerile personale acordate, impozitul calculat şi reţinut. Acest document nu este un formular tipizat.

Foarte important! Pentru veniturile din salarii şi asimilate salariilor aferente anului 2011, există obligaţia completării şi depunerii fişelor fiscale până în ultima zi a lunii februarie a anului 2012, de către angajatori.

Termene de depunere a declaraţiilor

Începând cu 1 ianuarie 2012, s-a reglementat un singur termen de depunere pentru Declaraţia 205. Astfel, plătitorii de venituri cu regim de reţinere la sursă a impozitului au obligaţia să completeze şi să depună o declaraţie privind calcularea şi reţinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent până în ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat. Anterior, plătitorii de venituri cu regim de reţinere la sursă a impozitului (dividende, dobânzi, lichidare, premii şi jocuri de noroc, pensii, activităţi agricole, alte venituri) depuneau formularul 205 până la 30 iunie.

Tot de la 1 ianuarie 2012, s-au modificat termenele de declarare a veniturilor realizate din:

• activităţi independente, cedarea folosinţei bunurilor, venituri din activităţi agricole, din transferul titlurilor de valoare altele decât părţile sociale şi valorile mobiliare în cazul societăţilor închise, operaţiuni de vânzare cumpărare de valută la termen, prin formularul 200, de la 15 mai la 25 mai a anului următor celui de realizare a venitului;
• străinătate, prin formularul 201, de la de la 15 mai la 25 mai a anului următor celui de realizare a venitului.

Impunere la normă de venit

De la 1 ianuarie 2012, contribuabilii care desfăşoară activitate de transport de persoane şi de bunuri în regim de taxi, care în anul 2011 au fost impuşi în sistem real conform art. 69 din Legea nr. 38/2003 privind transportul în regim de taxi şi în regim de închiriere, vor avea posibilitatea să opteze pentru determinarea venitului la normă de venit, opţiune care se va face prin completarea formularului 220 „Declaraţie privind venitul estimat” până la 31 ianuarie 2012.

Impunerea nerezidenţilor

Începând cu 1 ianuarie 2012, se modifică termenul de depunere al Declaraţiei informative privind impozitul reţinut şi plătit pentru veniturile cu reţinere la sursă/venituri scutite pe beneficiari de venituri nerezidenţi de la 30 iunie la ultima zi a lunii februarie.

3. Impozite şi taxe locale

Impozitul pe clădiri

În cazul unei clădiri care nu a fost reevaluată, cota impozitului pe clădiri se stabileşte de consiliul local/Consiliul General al Municipiului Bucureşti între:

• 10 şi 20% pentru clădirile care nu au fost reevaluate în ultimii 3 ani anteriori anului fiscal de referinţă, faţă de 5 şi 10%).
• 30 şi 40% pentru clădirile care nu au fost reevaluate în ultimii 5 ani anteriori anului fiscal de referinţă.

Cota impozitului pe clădiri prevăzută mai sus se aplică la valoarea de inventar a clădirii înregistrată în contabilitatea persoanelor juridice, până la sfârşitul lunii în care s-a efectuat prima reevaluare.

Fac excepţie clădirile care au fost amortizate potrivit legii, în cazul cărora cota impozitului pe clădiri se stabileşte prin hotărâre a consiliului local şi poate fi cuprinsă între 0,25 şi 1,50%, inclusiv.

La nivelul municipiului Bucureşti, această atribuţie revine Consiliului General al Municipiului Bucureşti.

Impozitul pe clădirile cu destinaţie turistică

Cota de impozit pentru clădirile cu destinaţie turistică ce nu funcţionează în cursul unui an calendaristic este de minimum 5% din valoarea de inventar a clădirii.

Sunt exceptate de la prevederile menţionate anterior structurile care au autorizaţie de construire în perioada de valabilitate dacă au început lucrările în termen de cel mult 3 luni de la data emiterii autorizaţiei de construire.

De reţinut! Impozitele pe clădiri şi pe terenurile acestora se reduc cu 50% numai pentru acele imobile situate pe litoralul Mării Negre deţinute de persoane juridice şi care sunt utilizate pentru prestarea de servicii turistice pe o durată de minimum 6 luni în cursul unui an calendaristic.

Declararea clădirilor

Declararea clădirilor pentru stabilirea impozitului aferent nu este condiţionată de înregistrarea acestor imobile la oficiile de cadastru şi publicitate imobiliară.

Noi modalităţi de stabilire a datei dobândirii clădirii

Atât în cazul persoanelor fizice, cât şi în cazul persoanelor juridice, pentru clădirile construite potrivit Legii nr. 50/1991 privind autorizarea executării lucrărilor de construcţii, republicată, cu modificările ulterioare, data dobândirii clădirii se consideră după cum urmează:

• pentru clădirile executate integral înainte de expirarea termenului prevăzut în autorizaţia de construire, data întocmirii procesului-verbal de recepţie, dar nu mai târziu de 15 zile de la data terminării efective a lucrărilor;
• pentru clădirile executate integral la termenul prevăzut în autorizaţia de construire, data din aceasta, cu obligativitatea întocmirii procesului-verbal de recepţie în termenul prevăzut de lege;
• pentru clădirile ale căror lucrări de construcţii nu au fost finalizate la termenul prevăzut în autorizaţia de construire şi pentru care nu s-a solicitat prelungirea valabilităţii autorizaţiei, în condiţiile legii, la data expirării acestui termen şi numai pentru suprafaţa construită desfăşurată care are elementele structurale de bază ale unei clădiri, în speţă pereţi şi acoperiş. Procesul-verbal de recepţie se întocmeşte la data expirării termenului prevăzut în autorizaţia de construire, consemnându-se stadiul lucrărilor, precum şi suprafaţa construită desfăşurată în raport de care se stabileşte impozitul pe clădiri.

Declararea clădirilor în vederea impunerii şi înscrierea acestora în evidenţele autorităţilor administraţiei publice locale reprezintă o obligaţie legală a contribuabililor care deţin în proprietate aceste imobile, chiar dacă ele au fost executate fără autorizaţie de construire.Taxa hotelieră

Cota taxei hoteliere aplicată la tarifele de cazare este de 1% (faţă de 0,5 - 5%) din valoarea totală a cazării/ tariful de cazare pentru fiecare zi de sejur a turistului şi se încasează de persoanele juridice prin intermediul cărora se realizează cazarea, o data cu luarea în evidenţă a persoanelor cazate.

via: DGFPVL

[IMPORTANT] Introducerea platilor anticipate privind impozitul pe profit incepand cu 01.01.2013

Noile prevederi reglementează posibilitatea persoanelor juridice - societăţi comerciale, de a opta pentru declararea şi plata impozitului pe profit anual, cu plăţi anticipate efectuate trimestrial începând cu 1 ianuarie 2013 (anterior termenul era 1 ianuarie 2012).

Fac excepţie de la această prevedere:

- societăţile comerciale bancare care aplică obligatoriu acest sistem de declarare şi plată;

- organizaţiile nonprofit şi contribuabilii care obţin venituri majoritare din cultura cerealelor şi a plantelor tehnice, pomicultură şi viticultură care declară şi plătesc impozit pe profit anual până la data de 25 februarie inclusiv a anului următor celui pentru care se calculează impozitul;

- persoanele juridice străine şi persoanele fizice nerezidente care desfăşoară activitate în România într-o asociere fără personalitate juridică, persoanele juridice străine care realizează venituri din/sau în legătură cu proprietăţi imobiliare situate în România sau din vânzarea/cesionarea titlurilor de participare deţinute la o persoană juridică română, persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice române, pentru veniturile realizate atât în România cât şi în străinătate din asocieri fără personalitate juridică.

Opţiunea pentru sistemul anual de declarare şi plată a impozitului pe profit se efectuează la începutul anului fiscal pentru care se solicită, şi este obligatorie pentru cel puţin 2 ani fiscali consecutivi. Modificarea sistemului anual/trimestrial de declarare şi plată a impozitului pe profit se comunică organelor fiscale teritoriale până la data de 31 ianuarie inclusiv a anului fiscal respectiv.

Termenul de depunere al declaraţiei anuale de impozit pe profit

Începând cu anul fiscal 2012, se modifică termenul de depunere al declaraţiei anuale de impozit pe profit de la 25 aprilie, inclusiv, a anului următor la 25 martie, inclusiv, a anului următor.

De asemenea, începând cu anul fiscal 2012, se elimină posibilitatea unor categorii de contribuabili plătitori de impozit pe profit să definitiveze închiderea exerciţiului financiar anterior, să depună declaraţia anuală de impozit pe profit şi să plătească impozitul pe profit aferent, până la data de 25 februarie, inclusiv, a anului următor.

Impozitul pe profit datorat pentru anul 2011 se declară şi se plăteşte potrivit prevederilor Titlului II „Impozit pe profit” aplicabile până la data de 31 decembrie 2011.

Cheltuieli deductibile

Începând cu 5 septembrie 2011, sunt cheltuieli efectuate în scopul realizării de venituri şi:

- cheltuielile efectuate de operatorii economici cu evaluarea/ reevaluarea activelor fixe corporale care aparţin domeniului public al statului sau al unităţilor administrativ-teritoriale, primite în administrare/ concesiune, după caz, cheltuieli efectuate la solicitarea conducătorului instituţiei titulare a dreptului de proprietate;

- cheltuielile efectuate de operatorii economici cu înscrierea în cărţile funciare sau cărţile de publicitate imobiliară, după caz, a dreptului de proprietate a statului sau a unităţilor administrativ-teritoriale asupra bunurilor publice primite în administrare/ concesiune, după caz, cheltuieli efectuate la solicitarea conducătorului instituţiei titulare a dreptului de proprietate.

via: Finante Valcea

IMPORTANT - Atentie! Termenul de depunere pentru bilanturi este 30 mai 2011

ATENTIE ! Situaţiile financiare anuale. Se depun de către societăţile comerciale/companiile naţionale, regiile autonome, institutele naţionale de cercetare-dezvoltare, pentru exerciţiul financiar 2010. Reglementare: OMEF nr. 2.870/2010; Legea nr. 82/1991 a contabilităţii, republicată cu modificările şi completările ulterioare.

RESURSE:

1. BILANT OMEF 2870/2010

2. ANEXE: declaratie, raport, propunere de distribuire pierderi/profit, proces verbal, note explicative

CINE SEMNEAZA BILANTULUI?

Conform art. 28 alin. 10 din Legea contabilitatii 82/1991, republicata, cu modificarile ulterioare, situatiile financiare anuale si celelalte raportari contabile se semneaza de catre directorul economic, contabilul-sef sau alta persoana imputernicita sa indeplineasca aceasta functie.De asemenea, ele pot fi intocmite si semnate de persoane fizice sau juridice membre CECCAR (art. 28 alin. 11 din lege). In ambele situatii, ele se semneaza si de catre administratorul sau persoana care are obligatia gestionarii patrimoniului societatii (art. 28 alin. 13 din lege).

In cazul societatilor comerciale care in exercitiul financiar precedent au inregistrat cifra de afaceri neta sub echivalentul in lei al sumei de 35.000 euro si totalul activelor sub echivalentul in lei al sumei de 35.000 euro, situatiile financiare anuale si celelalte raportari contabile se intocmesc si se semneaza de catre persoanele care organizeaza si conduc contabilitatea acestora (art. 5 alin. 11 si art. 28 alin. 12 din lege).

Avand in vedere prevederile art. 10 din lege referitoare la organizarea si conducerea contabilitatii, administratorul are obligatia gestionarii patrimoniului unitatii si poarta raspunderea pentru organizarea si conducerea contabilitatii, in timp ce directorul economic (sau contabilul-sef ori alta persoana imputernicita in toate cazurile, cu studii economice superioare) este conducatorul compartimentului de contabilitate si poarta raspunderea pentru aplicarea necorespunzatoare a reglementarilor contabile.

In consecinta, chiar daca administratorul are studii economice superioare, el nu poate semna singur situatiile financiare anuale, chiar daca societatea nu are salariati, ci impreuna cu expert contabil (societate de expertica contabila membra CECCAR) angajat(a) pe baza de contract de prestari de servicii in domeniul contabilitatii.

In cazul in care societatea are angajata o persoana cu studii economice superioare cu atributii in organizarea si tinerea contabilitatii, situatia financiara anuala este semnata de catre aceasta persoana impreuna cu administratorul societatii. Nivelul de salarizare al angajatului nu conteaza, ci numai atributiile prevazute in fisa postului.

UTIL - Redirectioneaza 2% din impozit

Contribuabilii, persoane fizice, care, în anul 2010, au realizat venituri din: salarii, activităţi independente, cedarea folosinţei bunurilor, activităţi agricole pentru care venitul net se stabileşte în sistem real, transferul titlurilor de valoare, altele decât părţile sociale şi valorile mobiliare în cazul societăţilor închise, operaţiuni de vânzare-cumpărare de valută la termen pe bază de contract că, până luni, 16 mai 2011, au posibilitatea să opteze pentru redirecţionarea unei sume reprezentând 2% din impozitul stabilit pentru veniturile realizate în anul precedent, pentru susţinerea entităţilor nonprofit sau unităţilor de cult.

Opţiunea trebuie exprimată de fiecare persoană, individual, prin completarea şi depunerea formularelor:

- 230 „Cerere privind destinaţia sumei reprezentând până la 2% din impozitul anual şi deducerea cheltuielilor efectuate pentru economisirea în sistem colectiv pentru domeniul locativ”, de către persoanele care au realizat venituri din salarii;

- 200 „Declaraţie privind veniturile realizate din România”, de către persoanele care au realizat venituri din activităţi independente: comerciale, drepturi de proprietate intelectuală, profesii libere; cedarea folosinţei bunurilor; activităţi agricole; transferul titlurilor de valoare, altele decât părţile sociale şi valorile mobiliare în cazul societăţilor închise; operaţiuni de vânzare-cumpărare de valută la termen pe bază de contract.

Contribuabilii care au realizat venituri din activităţi independente/activităţi agricole, impuşi pe bază de normă de venit, cedarea folosinţei bunurilor, care nu au obligaţia depunerii formularului 200, precum şi cei care au efectuat în cursul anului 2010 cheltuieli cu burse private îşi pot exprima opţiunea prin depunerea „Declaraţiei privind veniturile realizate din România”, cod 200.

Depunerea formularului completat cu toate datele necesare aplicării opţiunii se face în termenul stabilit de lege de către fiecare persoană direct la sediile unităţilor fiscale pe raza cărora îşi are domiciliul sau prin poştă. Completarea cererilor se va face înscriind cu majuscule, citeţ şi corect, datele prevăzute în formulare, şi, în special, datele de identificare a entităţilor beneficiare.

De reţinut! Redirecţionarea poate fi făcută către o singură entitate ONG sau unitate de cult.

via: Finante Valcea

UTIL - Declararea si plata impozitului pe profit trimestrial, precizari ANAF

Calculul, declararea şi plata impozitului pe profit pentru trimestrul I 2011 potrivit prevederilor titlului II din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare au in vedere urmatoarele:

1.Societăţile comerciale bancare persoane juridice române şi sucursalele din România ale băncilor persoane juridice străine, au obligaţia de a efectua trimestrial plăţi anticipate în contul impozitului pe profit anual.În cazul acestor plătitori, pentru determinarea obligaţiei de plată se aplică prevederile art.34 alin.71 din Codul fiscal (alin.71 a fost introdus prin OUG nr.87/2010)

2.Contribuabilii, alţii decât cei nominalizaţi mai sus, au obligaţia de a declara şi plăti trimestrial impozitul pentru profitul realizat în trimestrul de raportare. Impozitul se determină prin aplicarea cotei de 16% asupra profitului impozabil calculat ca diferenţă între veniturile realizate din orice sursă şi cheltuielile efectuate în scopul realizării de venituri, din care se scad veniturile neimpozabile şi se adaugă cheltuielile nedeductibile. La stabilirea profitului impozabil se iau în calcul şi alte elemente similare veniturilor şi cheltuielilor.

Contribuabilii care desfăşoară activităţi de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, inclusiv persoanele juridice care realizează aceste venituri în baza unui contract de asociere, şi în cazul cărora impozitul pe profit datorat pentru aceste activităţi este mai mic decât 5% din veniturile respective sunt obligaţi la plata unui impozit de 5% aplicat acestor venituri înregistrate.

Excepţii : Organizaţiile fără scop patrimonial plătitoare de impozit pe profit şi contribuabilii care obţin venituri majoritar din cultura cerealelor, plantelor tehnice, pomicultură şi viticultură nu au obligaţia declarării şi plăţii impozitului pe profit trimestrial.

Declararea şi plata impozitului pe profit pentru trimestrul I 2011 se face până la data de 26 aprilie 2011.

via: Comunicat 18.04.2011 - Finante Arges

IMPORTANT - 26 aprilie este termenul de depunere a Declaratiei 101

Plătitori de impozit pe profit, care au declarat prin formularul 100 „Declaraţie privind obligaţiile de plată la bugetul de stat” şi au plătit până la 25 ianuarie 2011 o sumă egală cu impozitul pe profit calculat şi evidenţiat pentru trimestrul al III-lea 2010, că, marţi, 26 aprilie 2011, este termen limită pentru depunerea la Fisc a formularului 101 „Declaraţie privind impozitul pe profit” şi de plată a impozitul pe profit datorat pentru anul fiscal 2010, întrucât 25 aprilie este zi nelucrătoare.

Potrivit legislaţiei în vigoare, până la 26aprilie 2011, au obligaţia să depună Declaraţia 101 contribuabilii care:

- până la 30 septembrie 2010, inclusiv, au fost obligaţi la plata impozitului minim pentru prima perioadă, iar pentru perioada 1 octombrie - 31 decembrie 2010 nu au definitivat închiderea exerciţiului financiar până la 25 februarie 2011;

- în perioada 1 ianuarie - 30 septembrie 2010, ca urmare a efectuării comparaţiei impozitului pe profit cu impozitul minim au datorat şi plătit, în cele trei trimestre, impozit pe profit şi trebuie să depună declaraţia privind impozitul pe profit pentru întreg anul 2010 şi care nu au definitivat închiderea exerciţiului financiar până la 25 februarie 2011.

La completarea Declaraţiei privind impozitul pe profit pentru anul 2010 contribuabilii nu vor completa rândul 2 din secţiunea C „Date privind definitivarea impozitului pe profit anual” şi nu vor efectua comparaţia sumei înscrise la rândul 1.2 cu suma înscrisă la rândul 2.

Se suspendă până la 1 ianuarie 2013 certificarea de către un consultant fiscal a declaraţiilor fiscale anuale - formular 101 „Declaraţie privind impozitul pe profit”.

În consecinţă contribuabili, plătitori de impozit pe profit vor putea depune şi în acest an formularul 101 doar cu semnăturile persoanelor autorizate (reprezentant legal, director economic, contabil şef sau altă persoană împuternicită potrivit legii şi prevederilor contractuale).

Noua reglementare este stabilită prin Ordonanţa de Urgenţă a Guvernului nr. 35/2011 pentru stabilirea unor măsuri în domeniul realizării programelor de interes public sau social, al îndeplinirii obligaţiilor fiscale şi al funcţionării optime a instituţiilor statului, precum şi pentru aplicarea unitară a dispoziţiilor legale, care a fost publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 253/11.04.2011.

via: Finante Valcea

UTIL - Cum se determina impozitul pe profit 2010

Pentru ca am primit mesaje de la voi privind calcularea impozitului pe profit, revin cu un nou articol. Conform modificarile aduse de OUG nr.87/2010, incepand cu 01.10.2010 nu se mai aplica impozitul minim. Astfel, anul 2010 se imparte in doua perioade distincte pentru care se va calcula impozitul si se vor depune declaratii anuale pentru perioada 01.01-30.09.2010 si 01.10-31.12.2010.

Atentie! Pentru perioada 01 ianuarie -30 septembrie 2010, impozitul pe profit aferent acestei perioade se va compara cu impozitul minim anual recalculat prin inmultirea impozitului minim anual la 12 si inmultirea cu 9, astfel stabilindu-se impozitul datorat.

1. Societatile care definitiveaza pana la 25 februarie inchiderea exercitiului financiar au termen pana la 25.02.2010 pentru:
a. DECLARATIA 101 - perioada 1 ian.-30 sep.2010;
b. DECLARATIA 101 - perioada 1 oct.-31 dec.2010.
Atentie! Nu se mai depune DECLARATIA 100 !

2. Societatile care definitiveaza pana la 25 aprilie inchiderea exercitiului financiar au termen de depunere pentru urmatoarele declaratii:
a. DECLARATIA 100 - termen de depunere 25.01.2011;
b. DECLARATIA 101 - perioada 1 ian.-30 sep.2010 cu termen de depunere 25.02.2011;
c. DECLARATIA 101 - perioada 1 oct.-31 dec.2010 cu termen de depunere 25.04.2011.
Atentie! Se declara si se plateste pentru ultimul trimestru o suma egala cu impozitul calculat si evidentiat pentru trimestrul III al aceluiasi an fiscal

INFO - Circulara MFP privind impozitul pe profit pe anul 2010

Prin OUG 87/2010 s-a stabilit ca, toti contribuabilii care, pana la data de 30 septembrie 2010 inclusiv, au fost obligati la plata impozitului minim, pentru definitivarea impozitului pe profit datorat pentru anul fiscal 2010, aplica urmatoarele reguli:
a) pentru perioada 1 ianuarie—30 septembrie 2010:
— determinarea impozitului pe profit aferent perioadei respective si efectuarea comparatiei cu impozitul minim anual, prevazut la art. 18 alin. (3), recalculat in mod corespunzator pentru
perioada 1 ianuarie—30 septembrie 2010, prin impartirea impozitului minim anual la 12 si inmultirea cu numarul de luni afferent perioadei respective, in vederea stabilirii impozitului pe profit datorat;
—depunerea declaratiei privind impozitul pe profit pentru perioada 1 ianuarie—30 septembrie 2010 si plata impozitului pe profit datorat din definitivarea impunerii, pana la data de 25 februarie 2011;
b) pentru perioada 1 octombrie—31 decembrie 2010:
— contribuabilii depun declaratia privind impozitul pe profit si platesc impozitul pe profit datorat potrivit prevederilor alin. (1), (5) si (11) si ale art. 35 alin. (1).

Astfel, in contextul abrogarii prevederilor referitoare la impozitul minim incepand cu 1 octombrie 2010, pentru a permite efectuarea comparatiei impozitului pe profit cu impozitul minim la aceasta data, au fost create reguli speciale pentru contribuabilii care au fost obligati la plata impozitului minim in aceasta perioada, in sensul ca anul fiscal 2010 cuprinde doua perioade pentru determinarea impozitului pe profit, respectiv.
1. perioada 1 ianuarie - 30 septembrie 2010 in care se efectueaza comparatia impozitului pe profit determinat pentru aceasta perioada cu impozitul minim corespunzator si depunerea, in acest sens, a Declaratiei anuale privind impozitul pe profit in aceasta perioada.
2. perioada 1 octombrie - 31 decembrie 2010 in care contribuabilii vor plati impozitul pe profit fara efectuarea comparatiei cu impozitul minim si Depunerea declaratiei anuale privind impozitul pe profit pentru aceasta perioada

"In ultima perioada atat societatile de consultanta, cat si autoritatile fiscale sustin faptul ca obligatia de impartire a anului 2010 in doua perioade fiscale si depunerea declaratiei privind impozitul pe profit aferenta revine, in fapt, numai contribuabililor care au fost obligati la plata efectiva a impozitului minim", se arata in circulara emisa de MFP.

Astfel, MFP propune in documentul citat, ca declaratia privind impozitul pe profit pentru cele doua perioade ale lui 2010 sa se depuna numai de catre contribuabilii care fost obligaţi la plata impozitului minim cel putin intr-unul din cele 3 trimestre aferente perioadei 1 ianuarie - 30 septembrie 2010, doar in cazul acestora rezultand diferente de plata sau de restituit a impozitului pe profit.

In acest context, contribuabilii care in perioada 1 ianuarie - 30 septembrie 2010 au datorat numai impozit pe profit vor depune declaratia privind impozitul pe profit pentru intregul an 2010, determinarea limitelor de deducere a cheltuielilor deductibile limitat efectuandu-se la o baza mai mare prin luare in calcul a veniturilor si cheltuielilor inregistrate cumulat de la inceputul anului.

CLICK AICI PENTRU A VIZUALIZA CIRCULARA MFP

sursa: avocatnet.ro

Ce aduce noul an?!

Impozit pe profit

• In domeniul impozitului pe profit, masura fiscala se refera la prelungirea perioadei de limitare a deductibilitatii cheltuielilor privind combustibilul, pana la data de 31 decembrie 2011.
• Corelari tehnice referitoare la exceptiile de la plata impozitului pe dividende.

Impozit pe venit

• Abrogarea prevederilor referitoare la neimpozitarea contravalorii cupoanelor ce reprezinta bonuri de valoare care se acordau cu titlu gratuit persoanelor fizice conform dispozitiilor legale.

• In perioada 1 ianuarie 2011 – 31 decembrie 2011 inclusiv, nu sunt cheltuieli deductibile cheltuielile privind combustibilul pentru vehiculele rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv pentru transportul rutier de persoane, cu o greutate maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietatea sau in folosinta contribuabilului cu exceptia situatiei in care vehiculele se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:
1. vehiculele utilizate exclusiv pentru: interventie, reparatii, paza si protectie, curierat, transport de personal la si de la locul de desfasurare a activitatii, precum si vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de agenti de vanzari si de agenti de recrutare a fortei de munca;
2. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru activitatea de taxi;
3. vehiculele utilizate pentru inchirierea catre alte persoane, inclusiv pentru desfasurarea activitatii de instruire in cadrul scolilor de soferi.
• Eliminarea din sfera impozabila a castigurile realizate ca urmare a participarii la jocurile de noroc caracteristice activitatii cazinourilor si pentru jocurile de noroc de tip slot machine concomitent cu introducerea taxei de acces in legislatia specifica.
• Reglementarea recalcularii de catre organul fiscal competent a platilor anticipate stabilite in contul
impozitului anual datorat, pentru veniturile din activitati independente si/sau veniturile din activitati agricole, in cazul in care in cursul anului fiscal contribuabilii isi intrerup temporar activitatea sau isi inceteaza activitatea, in urma instiintarii de catre contribuabil a organului fiscal competent, in termen de 15 zile de la data producerii evenimentului.
• in cazul in care platitorii de venituri din pensii nu au calculat, retinut si virat impozitul aferent veniturilor realizate de persoanele cu handicap grav sau accentuat in perioada de aplicare a prevederilor Legii nr. 22/2010 pentru completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, respectiv 7 martie 2010 – 13 mai 2010, inclusiv, platitorii de astfel de venituri sunt obligati sa depuna la organul fiscal competent o declaratie informativa privind veniturile platite in vederea stabilirii impozitului pentru fiecare dintre contribuabilii respectivi. Impozitul datorat, se calculeaza potrivit Cap.VI „Venituri din pensii“, de catre organul fiscal competent prin decizie de impunere.

Impozitul pe veniturile nerezidentilor

• Avand in vedere majorarea cotei de impozit a dividendelor platite catre o persoana juridica romana, respectiv la 16%, se impune modificarea cotei de impunere la 16% a dividendelor obtinute din Romania de persoanele juridice rezidente in statele membre ale Uniunii Europene si Asociatiei Europene a Liberului Schimb care nu indeplinesc conditiile de detinere si de participare minima in capitalul persoanei juridice romane pentru a fi scutite. Astfel, nu se va acorda un tratament mai favorabil dividendelor distribuite catre nerezidenti decat cele distribuite catre societati romane.

Taxa pe valoare adaugata

Transpunerea unor directive europene

1. Art. 3 al Directivei 2008/8/CE a Consiliului din 12 februarie 2008 de modificare a Directivei 2006/112/CE in ceea ce priveste locul de prestare a serviciilor - se refera la modificarea si completarea prevederilor Codului fiscal privind locul prestarii pentru serviciile principale si auxiliare legate de activitati culturale, artistice, sportive, stiintifice, educationale, de divertisment sau de activitati similare, cum ar fi targurile si expozitiile, inclusiv in cazul serviciilor prestate de organizatorii acestor activitati. in prezent aceste servicii se impoziteaza la locul prestarii efective, chiar daca sunt prestate catre persoane impozabile. Dupa 1 ianuarie 2011, in principiu numai serviciile de natura celor enumerate mai sus, prestate catre persoane neimpozabile, se vor mai
impozita la locul prestarii efective, in timp ce serviciile prestate catre persoane impozabile se vor impozita la locul unde este stabilit beneficiarul serviciilor.
2. Directiva 2009/162/UE a Consiliului din 22 decembrie 2009 - este o directiva ce modifica anumite dispozitii ale Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata, modificarile fiind in primul rand de natura tehnica. Principalele modificari ale legislatiei in domeniul TVA care deriva din transpunerea acestei directive se refera in principal la:
- introducerea unor dispozitii referitoare la importul si la locul impozitarii livrarilor de gaz si de electricitate, regulile speciale aplicandu-se pentru importurile si livrarile de gaz efectuate prin intermediul oricarui sistem de gaze naturale situat pe teritoriul Comunitatii sau al oricarei retele conectate la un astfel de sistem;
- aplicarea scutirii de TVA pentru importurile effectuate cu ajutorul navelor, atunci cand gazele sunt introduce intr-un sistem de gaze naturale sau intr-o retea de aplicarea unor reguli privind locul impozitarii pentru livrarile si importul de energie termica si agent frigorific similare cu cele aplicate pentru livrarea si importul de energie electrica si gaz;
- aplicarea unor reguli unitare privind locul prestarii pentru serviciile legate de acordarea accesului la orice tip de sistem sau retea de electricitate si de gaze naturale, precum si la retelele de incalzire si de racire.
3. Directiva 2010/23/UE a Consiliului din 16 martie 2010 de modificare a Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata, cu privire la aplicarea optionala si temporara a mecanismului de taxare inversa pentru prestarea anumitor servicii care prezinta risc de frauda. Potrivit acestei directive, statele membre pot aplica pana la 30 iunie 2015 si pentru o perioada minima de doi ani taxarea inversa pentru transferul de certificate de emisii de gaze cu efect de sera, astfel cum sunt definite la articolul 3 din Directiva 2003/87/CE a Parlamentului European si a Consiliului din 13 octombrie 2003 de stabilire a unui sistem de comercializare a cotelor de emisie de gaze cu efect de sera in cadrul Comunitatii, transferabile in conformitate cu articolul 12 din directiva, precum si pentru transferul altor unitati care pot fi utilizate de operatori in conformitate cu aceeasi directiva.

Primele doua directive trebuie aplicate de toate statele membre de la 1 ianuarie 2011. A treia directiva desi este optionala, constituie un instrument eficient pentru combaterea fraudei fiscale in domeniul comercializarii de certificate de emisii de gaze, iar Romania s-a angajat fata de Comisia Europeana sa implementeze aceasta optiune incepand cu data de 1 ianuarie 2011.

Masuri de ordin tehnic, intre care mentionam:

- Modificarea prevederilor referitoare la livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in mod gratuit. Ca urmare a notificarii Comisiei Europene, care a pus in vedere Romaniei ca va declansa procedura de infringement in cazul neadaptarii legislatiei nationale la prevederile Directivei
2006/112/CE, serviciile prestate in mod gratuit vor fi considerate ca nu sunt in sfera de aplicare a TVA numai in situatia in care nu au legatura cu activitatea economica a persoanei impozabile;
- Continuarea aplicarii masurilor de limitare a dreptului de deducere a TVA pentru achizitia de autoturisme si combustibili necesari functionarii acestora si pentru anul 2011;
- Instituirea posibilitatii persoanelor impozabile care au realizat o cifra de afaceri inferioara plafonului de scutire pentru intreprinderi mici, de a solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, in vederea aplicarii regimului special de scutire. Masura are in vedere
reducerea numarului persoanelor inregistrate in scopuri de TVA in scopul imbunatatirii activitatii de administrare a acestora;
- Modificarea art. 11 alin. (12) din Codul fiscal in scopul corelarii cu alin. (11), referitor la operatiunile efectuate de contribuabilii declarati inactivi;
- Clarificari ale situatiilor in care bunurile contribuabililor inactivi sunt executate silit prin organele de executare silita;
- Modificarea art. 133 din Codul fiscal pentru a permite in cazul transporturilor efectuate in afara Comunitatii, sa fie aplicata regula impozitarii la locul utilizarii efective;
- Modificarea art. 153 alin. (9) din Codul fiscal, astfel incat sa rezulte ca dupa incetarea situatiilor care au condus la scoaterea din evidenta a contribuabililor inactivi, organul fiscal va inregistra din oficiu in scopuri de TVA respectivele persoane impozabile;
- Reglementarea situatiei in care se va emite un certificate pentru atestarea platii TVA pentru achizitiile intracomunitare de mijloace de transport care nu sunt noi, efectuate de persoane inregistrate conform art 1531 din Codul fiscal, in vederea inmatricularii respectivelor mijloace de transport;
- Instituirea obligatiei de a depune anumite notificari scrise organelor fiscale competente, pentru persoanele impozabile care au o cifra de afaceri anuala inferioara plafonului de 35.000 euro, tinand seama de importanta obtinerii unor date absolut necesare calculului bazei TVA pentru resursele proprii comunitare.

Accize

I. Transpunerea Directivei 2010/12/UE a Consiliului din 16 februarie 2010 de modificare a Directivelor 92/79/CEE, 92/80/CEE si 95/59/CE privind structura si nivelurile accizelor aplicate tutunului prelucrat si a Directivei 008/118/CE, care implica:
- inlocuirea MPPC (Most popular price category) cu WAP (Weighted average price) ca punct de referinta pentru determinarea structurii accizei totale pentru tigarete;
- atingerea cerintei privind acciza pentru tigarete de minim 90e/1000 tigarete indiferent de WAP, pana la 31 decembrie 2017, potrivit perioadei de tranzitie acordata Romaniei;
- revizuirea unor definitii, atat in cazul tigaretelor cat si in cazul altor produse din tutun.
II. Masuri de ordin tehnic, intre care mentionam:
- precizarea nivelului accizelor aplicabil incepand cu 1 ianuarie 2011;
- majorarea nivelului accizelor pentru anumite produse energetice, precum si pentru tigarete, potrivit angajamentelor cu privire la respectarea reglementarilor comunitare in domeniu;
- eliminarea scutirii de la plata accizelor prevazuta in cazul tigaretelor destinate testelor stiintifice si celor privind calitatea produselor;
- mentinerea accizelor pentru cafea si produse din cafea si pentru anul 2011;
- revizuirea faptelor care constituie infractiuni in cazul operatiunilor cu produse accizabile.

Contributii sociale

Prin acest proiect de act normativ se asigura crearea unui cadru legislativ unitar in ceea ce priveste definirea veniturilor pentru care exista obligatia de calcul, retinere, plata si declarare a contributiilor sociale, in concordanta cu prevederile Codului fiscal, precum si o baza de calcul care sa cuprinda in mare parte aceleasi categorii de venituri, si totodata, sa raspunda conditiilor de acordare a prestatiilor de care pot beneficia persoanele asigurate.

De asemenea, actul normativ asigura cadrul legal pentru implementarea unei singure declaratii prin care sa se realizeze atat declararea obligatiilor de plata la bugetele asigurarilor sociale si fondurilor speciale, cat si declararea persoanelor care sunt asigurate, declaratie care se va depune la o singura institutie, respectiv autoritatea fiscal competenta.

Totodata, prin implementarea declaratiei unice in ceea ce priveste contributiile sociale se asigura si o integrare a fluxurilor de informatii intre institutiile cu atributii in colectarea obligatiilor fiscale si cele care, potrivit dispozitiilor legale, administreaza sistemele de asigurari sociale si acorda prestatiile sociale persoanelor asigurate.

Schimbarile prevazute a se instituii prin acest act normativ, in domeniul contributiilor sociale si implementarea declaratiei unice privind contributiile sociale, au la baza recomandari care au fost formulate cu privire la acest domeniu in cadrul proiectului de asistenta tehnica finantat de Banca Mondiala, respectiv Proiectul „Asistenta tehnica pentru dezvoltarea cadrului legal privind impozitele si contributiile sociale aferente salariilor”, derulat in anul 2007, sub coordonarea Comisiei interministeriale responsabile pentru realizarea celei de-a doua etape a reformei in
domeniul colectarii si armonizarii legislatiei referitoare la contributiile sociale.

Salariul minim pe economie in 2011

Conform HG 1193/2010, incepand cu data de 1 ianuarie 2011, salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata se stabileste la 670 lei lunar, pentru un program complet de lucru de 170 de ore in medie pe luna in anul 2011 reprezentand 3,94 lei/ora.

sursa: avocatnet.ro