[GHID] PFA sau SRL? Sfaturi pentru cei ce doresc sa isi deschida o afacere...

Ce acte ai nevoie pentru a infiinta un PFA?

• "Cerere de inregistrare;
• Dovada verificarii disponibilitatii si rezervarii firmei - original;
• Carte de identitate sau pasaport - copie
• Documente care atesta drepturile de folosinta asupra sediului profesional/punctelor de lucru - copie legalizata;
• Daca este cazul, avizul privind schimbarea destinatiei imobilelor colective cu regim de locuinta, prevazut de Legea nr. 230/2007 (completat pe formular-tip, original);
• Specimenul de semnatura al persoanei fizice autorizate - original;
• Declaratia-tip pe propria rapsundere care sa ateste indeplinirea conditiilor legale de functionare prevazute de legislatia speciala din domeniul sanitar, sanitar-veterinar, protectiei mediului si protectiei muncii;
• Documentele care atesta pregatirea profesional (fotocopii)
• In cazul persoanelor fizice care desfasoara activitatea economica autorizata si recunoscuta intr-un alt stat membru al UE sau al Spatiului Economic European, documentatia care atesta functionarea legala, obtinuta in celalalt stat (fotocopie si traducere in limba romana);
• Dupa caz: precizare din care sa rezulte ca titularul dreptului de proprietate intelege sa afecteze folosinta spatiului in vederea stabilirii sediului profesional al persoanei fizice autorizate (declaratie, etc.); documentele doveditoare pentru patrimoniul de afectatiune (declaratie pe proprie raspundere);
• Dovezile privind plata taxelor/tarifelor legale: taxe de registru."

Ce acte ai nevoie pentru a infiinta un SRL?

• "Cererea de înregistrare (original); 
• Dovada verificării disponibilităţii şi rezervării firmei (original); 
• Dacă este cazul, acordul pentru utilizarea denumirii, prevăzut de art. 39 din Legea nr. 26/1990, republicată, cu modificările şi completările ulterioare (original); 
• Actul constitutiv (original); 
• Documentul care atestă dreptul de folosinţă asupra spaţiului cu destinaţie de sediu social, înregistrat la administraţia financiară în circumscripţia căreia se situează imobilul cu destinaţie de sediu social; 
• Certificatul emis de administraţia financiară competentă, care certifică faptul că pentru imobilul cu destinaţie de sediu social nu a fost înregistrat un alt document ce atestă înstrăinarea dreptului de folosinţă asupra aceluiaşi imobil, cu titlu oneros sau gratuit (se obţine prin intermediul oficiului registrului comerţului); 
• Declaraţia pe propria răspundere în formă autentică privind respectarea condiţiilor referitoare la sediul social, în cazul în care, din certificatul emis potrivit pct. 7 rezultă că sunt deja înregistrate la administraţia financiară alte documente care atestă înstrăinarea dreptului de folosinţă asupra aceluiaşi imobil cu destinaţie de sediu social; 
• Dacă este cazul, avizul privind schimbarea destinaţiei imobilelor colective cu regim de locuinţă, prevăzut de Legea nr. 230/2007 (completat pe formular-tip, original); 
• Dovezile privind efectuarea vărsămintelor aporturilor subscrise de asociaţi la capitalul social (copii); 
• Actele privind proprietatea pentru aporturile în natură subscrise şi vărsate la constituire; în cazul în care printre acestea se afla şi imobile, certificatul constatator al sarcinilor de care sunt grevate; 
• Declaraţiile date pe propria răspundere, după caz, de către fondatori/administratori/cenzori sau persoane fizice reprezentante ale persoanei juridice numită administrator sau cenzor, din care să rezulte că îndeplinesc condiţiile legale pentru deţinerea acestor calităţi (original); 
• Declaraţiile date pe propria răspundere de către fondatori, din care să rezulte că, anterior datei înmatriculării societăţii în registrul comerţului nu a mai deţinut şi nu deţine calitatea de acţionar, asociat sau membru al organelor de conducere din cadrul unei întreprinderi constituite în spaţiul economic european (original); 
• Actele de identitate ale fondatorilor, administratorilor, cenzorilor sau auditorilor persoane fizice (copie); 
• Specimenele de semnătură ale reprezentanţilor societăţii (original); 
• Certificatele de cazier fiscal pentru asociaţii sau reprezentanţii legali ai societăţii comerciale, care au domiciliul/ reşedinţa/sediul în România sau pentru persoanele fizice sau juridice străine, care au această calitate şi sunt înregistrate fiscal în România sau, după caz, declaraţia autentică pe propria răspundere a persoanei fizice cetăţean străin în nume propriu sau ca reprezentant al persoanei juridice străine care nu este înregistrată fiscal în România din care să rezulte că nu are datorii fiscale, în original şi, după caz, traducerea realizată de un traducător autorizat a cărui semnătură să fie legalizată de un notar public; 
• Declaraţia-tip pe propria răspundere semnată de asociaţi sau de administratori din care să rezulte, după caz, că persoana juridică îndeplineşte condiţiile de funcţionare prevăzute de legislaţia specifică în domeniul sanitar, sanitar-veterinar, protecţiei mediului şi protecţiei muncii pentru activităţile precizate în declaraţia-tip (model 2 - original). 
• Dacă este cazul: 

1. avizele prealabile prevăzute de legile speciale (copie); 
2. împuternicire specială (în formă autentică), avocaţială sau delegaţie pentru persoanele desemnate să îndeplinească formalităţile legale (original)."

Care sunt costurile de infiintare?

Un PFA costurile ajung undeva intre 250 si 300 lei iar un SRL (fara a include capitalul social - 200 lei si statutul - 100 lei pentru data certa) ajunge in jur de 300 si 450 lei. Din momentul in care aveti toate documentele necesare depuse la ONRC, in aproximativ 3 zile lucratoare va puteti incepe activitatea.

Ce impozite si taxe se pot plati in cazul unui PFA?

1. Impozit 16% pe venitul net (venituri-cheltuieli) pentru cei ce activeaza in sistem real (recomand) sau 16% din norma de venit pentru cei ce sunt supusi normei de venit;
2. Contributia la sanatate de 5.5% pe venit net;
3. Contributia la pensii de 31.3% se plateste atunci cand obtii venituri brute de peste 778 lei (venitul mediu minim) x 12 luni = 9.336 lei. Suma de plata nu poate fi mai mica de 244 lei / luna. In situatia in care ai statut de asigurat nu esti obligat la plata contributiei;
4. TVA in cazul este solicitat la cerere sau depasiti plafonul de 220.000 lei;
5. In situatia in care aveti angajati:

Angajat:

• 10.5% contributie individuala de asigurari sociale
• 5.5% contributie la fondul national unic de sanatate
• 0.5% contributie individuala pentru somaj
• 16% impozit pe veniturile din salarii

Angajator:

• 20.80% contributie la fondul de pensii
• 5.2 % contributie la fondul national unic de sanatate
• 0.5% contributie la fondul de somaj
• 0.85% contributie pentru concedii si indemnizatii
• 0.25% contributie la fondul de garantare pentru plata creantelor salariale
• 0.1-...% contributie de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale in functie de codul CAEN al activitatii principale declarate.

Ce taxe si impozite se platesc in cazul unui SRL (microintreprindere) ?

1. La infiintare, pentru SRL se va aplica impozitarea pe venit. Adica o cota de 3% din venitul brut. In cazul in care depasiti plafonul de 65.000 euro veti trece automat la impozitul pe profit de 16%;
2. Impozit 16% dividende;
3. TVA in cazul este solicitat la cerere sau depasiti plafonul de 220.000 lei;
4. In situatia in care aveti angajati:

Angajat:

• 10.5% contributie individuala de asigurari sociale
• 5.5% contributie la fondul national unic de sanatate
• 0.5% contributie individuala pentru somaj
• 16% impozit pe veniturile din salarii

Angajator:

• 20.80% contributie la fondul de pensii
• 5.2 % contributie la fondul national unic de sanatate
• 0.5% contributie la fondul de somaj
• 0.85% contributie pentru concedii si indemnizatii
• 0.25% contributie la fondul de garantare pentru plata creantelor salariale
• 0.1-...% contributie de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale in functie de codul CAEN al activitatii principale declarate.

!!! ATENTIE !!! Este foarte important sa cunoasteti inainte de a va hotara ca in momentul in care infiintati un PFA veti raspunde cu averea personala in cazul in veti avea datorii. In schimb, la o microintreprindere se raspunde cu patrimoniul societatii.

Cat costa si cat dureaza desfiintarea unui PFA sau a unei SRL?

Pentru PFA costul este de 80 lei iar procedura destul de simpla iar inchiderea se realizeaza in circa patru zile lucratoare de la depunerea dosarului. In cazul unui SRL, procedura dizolvarii este conforma cu Legea nr.31/1990 si dureaza cel putin 45 zile lucratoare cu un cost de minim 600 lei.

Pentru mai multe informatii nu ezitati sa ne contactati completand urmatorul FORMULAR DE CONTACT sau pe fax: 0337.10.95.93, mobil: 0765.48.18.18.

Reclama: Recomandare Laptop pentru contabilitate

[INFO] Ai PFA, II sau IF? Afla ce s-a modificat!

OUG 44/2008 s-a modificat de curand printr-o alta ordonanta de urgenta. Puteti citi ordonanta integral aici. Cea mai importanta modificare prevede recunoasterea sotiei sau a sotului privind participarea la activitatea intreprinderii sau a persoanei fizice autorizate. Pentru aceasta recunoastere, este nevoie de o declaratie pe propria raspundere si de certificatul de casatorie ce vor depune la registrul comertului printr-o declaratie de mentiuni. Astfel, sotia sau sotul va avea dreptul la sistemul de pensii, sanatate si/sau de somaj conform prevederilor legale.

[RASPUNS] Persoanele fizice autorizate pot angaja persoane cu contract de munca

Iata ca Ioana M. a fost prima persoana ca a folosit optiunea blogului "Intrebari si Raspunsuri" si intrebarea ei se refera daca persoanele fizice autorizate pot angaja personal. Raspunsul este "DA!" dar in anumite conditii.

PFA-urile pot angaja terte persoane conform OUG 46/2011 cu contract de munca. De asemenea, si intreprinderile individuale pot angaja persoane cu CIM si pot colabora cu PFA-uri pentru efectuarea de activitati economice.

Foarte Important! Titularii PFA-urilor si a I.I.-le nu pot incheia CIM cu entitatile pe care le reprezinta, adica titularii nu isi pot incheia pe numele lor contracte de munca.

Nu uita...daca ai si tu o intrebare la care cauti un raspuns, o poti pune aici!

[UPDATE] Atentie PFA-uri si II-uri !!! Cine si cand trebuie sa depuna D600...

Declaratia 600 privind venitul asigurat la sistemul public de pensii se depune de:

• titulari de intreprinderi individuale
• membrii intreprinderi individuale
• persoanele fizice autorizate sa desfasoare activitati economice
• persoanele care realizeaza venituri din profesii libere sau din drepturi de proprietate intelectuala, la care impozitul pe venit se determina pe baza datelor din evidenta contabila in partida simpla

Astfel, contribuabili amintiti mai sus si care isi vor desfasura activitatea in anul 2013, au obligatia sa depuna Declaratia 600 pana cel tarziu pe 31 ianuarie 2013.

Categoriile care nu sunt obligate sa depuna declaratia sunt:

• persoanele care sunt asigurate ale sistemului public de pensii sau de către cele care beneficiază de una din categoriile de pensii acordate în sistemul public de pensii;
• persoanele care realizează venituri din activităţile agricole respectiv din cultivarea şi valorificarea florilor, legumelor şi zarzavaturilor, în sere şi solarii special destinate acestor scopuri şi/sau în sistem irigat, arbuştilor, plantelor decorative şi ciupercilor sau din exploatarea pepinierelor viticole/pomicole şi altele asemenea;
• persoana fizică pentru venitul obținut dintr-o asociere cu o persoană juridică contribuabil, potrivit titlului IV^1 din Codul fiscal, care nu generează o persoană juridică;
• persoanele care obţin venituri din valorificarea produselor agricole obţinute după recoltare, în stare naturală, de pe terenurile agricole proprietate privată sau luate în arendă, către unităţi specializate pentru colectare, unităţi de procesare industrială sau către alte unităţi, pentru utilizare ca atare;
• persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice române, pentru veniturile realizate atât în România cât şi în străinătate din asocieri fără personalitate juridică.

ATENTIE!!! Venitul baza de calcul este venitul declarat dar care nu poate fi mai mic de 35% din castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale si nici mai mare decat echivalentul a de 5 ori acest castig (778 lei iar nivelul maxim este de 11.115 lei).

[IMPORTANT] ATENTIE! celor cu PFA,II,IF si alte profesii libere. Avem o noua declaratie: D600!

Ca urmare a articolului de ieri, revenim azi cu informatia ca persoanele fizice care au calitatea de contribuabili la sistemul public de pensii, conform art.296^21 din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, au obligaţia de a-şi declara veniturile care reprezintă baza de calcul al contribuţiilor de asigurări sociale, la organul fiscal competent în administrarea acestora. Potrivit art.296^25 alin.(1) din legea menţionată, declararea veniturilor care reprezintă baza lunară de calcul al contribuţiilor sociale se realizează prin depunerea unei declaraţii ( Declaratia 600 - Declaraţie privind venitul asigurat la sistemul public de pensii) privind venitul asigurat la sistemul public de pensii. 
x
Astfel incepând cu data de 1 iulie 2012, competenţa de administrare a contribuţiilor sociale obligatorii datorate de persoanele fizice care realizează venituri din activităţi independente şi alte venituri, revine Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.
x
Persoanele fizice care, potrivit prevederilor, Codului fiscal au calitatea de contribuabili la sistemul public de pensii şi la cel de asigurări sociale de sănătate, după caz, sunt:

a) întreprinzătorii titulari ai unei întreprinderi individuale;

b) membrii întreprinderii familiale;

c) persoanele cu statut de persoană fizică autorizată să desfăşoare activităţi economice;

d) persoanele care realizează venituri din profesii libere;

e) persoanele care realizează venituri din drepturi de proprietate intelectuală, la care impozitul pe venit se determină pe baza datelor din evidenţa contabilă în partidă simplă;

f) persoanele care realizează venituri, în regim de reţinere la sursă a impozitului pe venit, respectiv:

- venituri din drepturi de proprietate intelectuală;

- venituri din activităţi desfăşurate în baza contractelor/convenţiilor civile încheiate potrivit Codului civil, precum şi a contractelor de agent;

- venituri din activitatea de expertiză contabilă şi tehnică, judiciară și extrajudiciară;

- venitul obținut de o persoană fizică dintr-o asociere cu o persoană juridică contribuabil, potrivit titlului IV^1 din Codul fiscal, care nu generează o persoană juridică.

- venituri din asocierile fără personalitate juridică dintre persoanele fizice rezidente şi persoane juridice române;

g) persoanele care realizează venituri din activităţile agricole, respectiv venituri din :

- cultivarea şi valorificarea florilor, legumelor şi zarzavaturilor, în sere şi solarii special destinate acestor scopuri şi/sau în sistem irigat;

- cultivarea şi valorificarea arbuştilor, plantelor decorative şi ciupercilor;

- exploatarea pepinierelor viticole şi pomicole şi altele asemenea;

h) persoanele care realizează venituri, în regim de reţinere la sursă a impozitului pe venit, din valorificarea produselor agricole obţinute după recoltare, în stare naturală, de pe terenurile agricole proprietate privată sau luate în arendă, către unităţi specializate pentru colectare, unităţi de procesare industrială sau către alte unităţi, pentru utilizare ca atare.

x

NU datorează contribuţia de asigurări sociale:

x

- pentru categoriile mai sus prezentate (lit.a-h), nu se datorează contribuţia de asigurări sociale de către persoanele care sunt asigurate ale sistemului public de pensii sau de către cele care beneficiază de una din categoriile de pensii acordate în sistemul public de pensii;

- persoanele care realizează venituri din activităţile agricole respectiv din cultivarea şi valorificarea florilor, legumelor şi zarzavaturilor, în sere şi solarii special destinate acestor scopuri şi/sau în sistem irigat, arbuştilor, plantelor decorative şi ciupercilor sau din exploatarea pepinierelor viticole/pomicole şi altele asemenea;

- persoana fizică pentru venitul obținut dintr-o asociere cu o persoană juridică contribuabil, potrivit titlului IV^1 din Codul fiscal, care nu generează o persoană juridică;

- persoanele care obţin venituri din valorificarea produselor agricole obţinute după recoltare, în stare naturală, de pe terenurile agricole proprietate privată sau luate în arendă, către unităţi specializate pentru colectare, unităţi de procesare industrială sau către alte unităţi, pentru utilizare ca atare;

- persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice române, pentru veniturile realizate atât în România cât şi în străinătate din asocieri fără personalitate juridică.

x

NU se datorează contribuţia de asigurări sociale de sănătate:

x

- pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuală, dacă persoanele fizice respective realizează şi venituri din:

- salarii/asimilate salariilor;

- indemnizaţii de şomaj;

- pensii mai mici de 740 lei;

- cele menţionate la lit. a) - d), g) şi h), mai sus prezentate;

- activități desfășurate în baza contractelor/convenţiilor civile încheiate potrivit Codului civil, precum și a contractelor de agent;

- activitatea de expertiză contabilă şi tehnică, judiciară și extrajudiciară;

- asociere cu o persoană juridică contribuabil, potrivit titlului IV^1 din Codul fiscal, care nu generează o persoană juridică;

- asocierile fără personalitate juridică, respectiv asocierile dintre persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice române, pentru veniturile realizate atât în România cât şi în străinătate din asocieri fără personalitate juridică.

x

Declararea şi plata contribuţiilor sociale:

x

Declararea veniturilor care reprezintă baza lunară de calcul a contribuţiilor sociale se realizează prin depunerea unei declaraţii privind venitul asigurat la sistemul public de pensii, precum şi a declaraţiei de venit estimat şi a declaraţiei privind venitul realizat, pentru contribuţia de asigurări sociale de sănătate.

x

Totodata, se introduce si formularul 610 – Decizie de impunere privind obligaţii de plată cu titlu de contribuţii de asigurări sociale si formularul 620 – Decizie de impunere pentru plăţi anticipate cu titlu de contribuţii de asigurãri sociale de sănătate.

x

CLICK AICI PENTRU MODEL D600

INSTRUCTIUNI DE COMPLETARE: Anexa 2, Anexa 3, Anexa 4

x
via: www.asistenta-contribuabili.ro si www.contabilul.manager.ro

[IMPORTANT] Care sunt contributiile pe care le va trebui sa le plateasca de la 1 Iulie 2012 un PFA, II, IF sau alte profesii libere

1. Contributia de asigurari sociale (CAS)

Baza de calcul este reprezentata de Venitul DECLARAT (venitul pentru care doresc persoanele sa se asigure), care nu poate fi mai mic de 35% din castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat ( 741 lei) si nici mai mare decât echivalentul a de 5 ori acest castig (10585 lei). Cota de contributie datorata este de 31,3%.

Declararea veniturilor care reprezinta baza lunara de calcul a contributiilor sociale se realizeaza prin depunerea la organul fiscal de domiciliu a unei declaratii privind venitul asigurat la sistemul public de pensii. În baza acestei declaratii organul fiscal emite decizia de impunere în care stabileste contributia sociala anuala datorata si termenele de plata.

Se plateste trimestrial, in 4 rate egale, pâna la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru. Exceptie:

• Contribuabilii al caror venit net anual, respectiv valoarea anuala a normei de venit, dupa caz, raportat la cele 12 luni ale anului, este sub 35% din castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat ( 35% x 2117 = 741 lei);
• Persoanele care sunt asigurate ale sistemului public de pensii ca urmare a obtinerii de venituri salariale sau indemnizatii somaj;
• Persoanele care beneficiaza de una din categoriile de pensii acordate în sistemul public de pensii.

2. Contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS)

Baza de calcul este reprezentata de Venitul net anual REALIZAT exclusiv cheltuielile reprezentand contributii sociale (diferenta dintre totalul veniturilor încasate si cheltuielile efectuate în scopul realizarii acestor venituri, exclusiv cheltuielile reprezentând contributii sociale), sau valoarea anuala a normei de venit, dupa caz, raportata la cele 12 luni ale anului, si nu poate fi mai mica decât un salariu de baza minim brut pe tara, daca acest venit este singurul asupra caruia se calculeaza contributia. Cota de contributie datorata este de 5,5%.

Plata contributiilor de asigurare sociale de se efectueaza anticipat, în cursul anului, cu regularizarea sumelor datorate anual. Astfel, in baza declaratiei de venit estimat (Formular 220), declaratiei de venit realizat (Formular 200), organul fiscal emite decizie de impunere pentru plati anticipate in care stabileste contributia de asigurari sociale datorata anticipata si termenele de plata.

Plata se efectueaza trimestrial, în 4 rate egale, pana la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru

Dupa incheierea anului fiscal, în baza declaratiei privind venitul realizat depusa de contribuabili (Formular 200), organul fiscal stabileste obligatiile anuale de plata a contributiei de asigurari sociale prin decizia de impunere anuala regularizand sumele datorate cu titlu de plati anticipate.

Plata contributiei de asigurari sociale stabilita prin decizia de impunere anuala se efectueaza în termen de cel mult 60 de zile de la data comunicarii deciziei, iar sumele achitate în plus se compenseaza sau se restituie potrivit prevederilor Codului de procedura fiscala.

La determinarea venitului anual baza de calcul al contributiei de asigurari sociale NU se iau în considerare pierderile fiscale anuale.

In cazul celor care nu depun declaratie privind venitul realizat (de ex. persoanele impuse la norma de venit), contributiile de asigurari sociale platite trimestrial reprezinta plata finala în contul contributiei anuale datorate. Categoriile mentionate datoreaza contributia de asigura ri sociale pentru veniturile din activitati independente

indiferent de ce alte venituri mai realizeaza (salarii, pensii, cedarea folosin ei bunurilor, etc.).


Pentru mai multe informatii nu ezitati sa ne contactati: 0765.48.18.18 (mobil), 0337.10.95.93 (telefon/fax) sau darobyn@eContabil.info (e-mail).

[INFO] Afla cum poti sa-ti faci firma din fata calculatorului

Sincer sa va spun si eu am ramas placut surprins cand am aflat de aceasta initiativa. Mai exact, acum poti inregistra firma prin intermediul Portalului pus la dispozitie de ONRC. Primul pas este de a va creea un cont de utilizator apoi sa accesati sectiunea Servicii RC - Online - Formulare Online RC - Cerere de inregistrare persoane juridice. Intrebarea mea ar fi: Chiar 3 zile dureaza inregistrarea unei societati? 

In continuare va pun la dispozitie ghidurile ONRC pentru persoane juridice cat si ghidul pentru persoane fizice:

GHIDUL DE INFIINTARE FIRMA ONRC - persoane juridice

GHIDUL DE INFIINTARE FIRMA ONRC - persoane fizice

PS: Azi cand am accesat portalul era inchis cu specificatia sa revin :D
via: avocatnet.ro si onrc.ro

[IMPORTANT] Modificari aduse impozitului pe venit

Conform Ordonanţa de Urgenţă a Guvernului nr. 125/27.12.2011, s-au aplicat urmatoarele modificari la impozitul pe venit:

• Sunt considerate venituri neimpozabile veniturile realizate din valorificarea bunurilor mobile sub forma deşeurilor prin centrele de colectare în vederea dezmembrării, care fac obiectul Programelor naţionale finanţate din bugetul de stat sau din alte fonduri publice.
• Contribuabilii organizaţi ca Persoană Fizică Autorizată (PFA), Întreprindere Individuală (ÎI), Întreprindere Familială (ÎF) beneficiază la calculul impozitului pe venit de o cheltuială deductibilă în procent de 50% din combustibil pentru vehiculele rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv transportului rutier de persoane, cu o greutate maximă autorizată care să nu depăşească 3.500 kg şi care să nu aibă mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzând şi scaunul şoferului.
• S-a introdus obligaţia completării Registrului Jurnal de încasări şi plăţi pentru partea de încasări, de către contribuabilii care desfăşoară activităţi independente pentru care venitul net se determină pe bază de norme de venit.
• S-a introdus obligativitatea determinării venitului net anual în sistem real de către contribuabilii impuşi la normă de venit pentru veniturile din activităţi: independente, agricole şi cei care realizează venituri băneşti din agricultură din valorificarea produselor vândute către unităţi specializate pentru colectare, unităţi de procesare industrială sau către alte unităţi pentru utilizare ca atare cărora li se reţine la sursă 2%, care în anul fiscal anterior au înregistrat un venit brut mai mare decât echivalentul în lei al sumei de 100.000 euro. Astfel, contribuabilii au obligaţia să completeze şi să depună formularul 220 „Declaraţie privind venitul estimat” până la data de 31 ianuarie inclusiv. Atenţie! Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea echivalentului în lei al sumei de 100.000 euro este cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Naţională a României la sfârşitul anului fiscal.
• Începând cu 1.01.2012, plătitorii persoane juridice sau alte entităţi care conduc evidenţa contabilă au obligaţia să calculeze, să reţină şi să vireze la bugetul statului, impozit prin reţinere la sursă sub forma plăţilor anticipate pentru următoarele categorii de venituri obţinute din: drepturi de proprietate intelectuală; activităţi desfăşurate în baza contractelor/convenţiilor civile încheiate potrivit Codului Civil precum şi a contractelor de agent; activitatea de expertiză contabilă şi tehnică, judiciară şi extrajudiciară; obţinute de o persoană fizică dintr-o asociere cu o persoană juridică plătitoare de impozit pe venit microîntreprindere. Calculul impozitului se face prin aplicarea cotei de 10% la venitul brut din care se deduc contribuţiile sociale obligatorii. Pentru veniturile obţinute de persoana fizică din asociere, calculul impozitului se face prin aplicarea cotei de 3% la veniturile ce revin acesteia.
• În categoria veniturilor din închirieri se încadrează:

1. veniturile obţinute din închirierea camerelor situate în locuinţe proprietate personală în scop turistic, cu capacitate de cazare între 1şi 5 camere inclusiv pentru care impozitul se determină la normă de venit. Contribuabilii au posibilitatea să opteze pentru determinarea venitului net în sistem real prin depunerea formularului 220 până la 31 ianuarie inclusiv sau în 15 zile pentru cei care se înfiinţează în cursul anului. Pentru formularele 220 depuse în lunile noiembrie şi decembrie nu se stabilesc plăţi anticipate, contribuabilii urmând să depună formularul 200 „Declaraţie privind veniturile realizate din România” până la 25 mai a anului următor de realizare a venitului, iar impozitul va fi plătit conform Deciziei de impunere anuală.
2. veniturile obţinute din închirierea camerelor situate în locuinţe proprietate personală în scop turistic, cu capacitate de cazare mai mare de 5 camere, pentru care determinarea venitului net se face în sistem real, de la data depăşirii numărului de camere şi până la sfârşitul anului respectiv. În acest caz, contribuabilii înştiinţează unitatea fiscală în termen de 15 zile de la producerea evenimentului prin depunerea formularului 220 şi opţiunea pentru sistemul real.

• De reţinut! Impozitul anual datorat este în cotă de 16% şi se virează la bugetul de stat în două tranşe egale: 50% până la 25 iulie inclusiv şi 50% până la 25 noiembrie inclusiv indiferent dacă contribuabilii determină venitul net la normă sau în sistem real.
• Formularul 200 se depune pentru contribuabilii care au depus declaraţii estimative în lunile noiembrie şi decembrie.
• Contribuabilii care desfăşoară venituri din activităţi agricole pentru care venitul net se determină la normă sau în sistem real vor efectua plăţile anticipate la următoarele termene: 50% până la 25 septembrie inclusiv şi 50% până la 25 noiembrie inclusiv.
• Se modifică termenul de plată de la 15 la 25 a ultimei luni din fiecare trimestru pentru contribuabilii care obţin venituri din activităţi independente (comerciale, profesii libere, prestări de servicii), cedarea folosinţei bunurilor.
• Contribuabilii care realizează individual sau într-o formă de asociere venituri din activităţi independente, cedarea folosinţei bunurilor, activităţi agricole, care determină venitul net în sistem real şi care obţin venituri din valorificarea prin centrele de colectare a deşeurilor de metal, hârtie, sticlă şi altele asemenea din patrimoniul afacerii datorează impozit în cotă de 16% reţinut şi virat de plătitorii de venituri, impozit care reprezintă plată anticipată în contul acestora.
• S-a reglementat obligativitatea înregistrării contractelor de arendă la organul fiscal în raza căruia sunt înregistraţi contribuabilii în termen de 15 zile de la încheierea acestora, deoarece până la data de 30.12.2011 contractele de arendă se înregistrau numai la consiliul local în raza căruia se afla bunul dat în arendă.
• Venitul net din arendă se stabileşte la fiecare plată prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut. Impozitul se calculează prin reţinere la sursă de către plătitorii de venit la momentul plăţii venitului, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net, impozitul fiind final. Impozitul se virează la bugetul statului până la 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a fost reţinut.

În situaţia în care contribuabilii care obţin astfel de venituri optează pentru determinarea venitului net în sistem real, sunt obligaţi să menţioneze în scris în contractul/raportul juridic încheiat această opţiune.

Atenţie! Veniturile din arendare realizate în anul 2011 se declară în formularul 200 cu termen de depunere 25 mai 2012, plata impozitului efectuându-se pe baza deciziei de impunere anuală. În contractele de arendă aflate în derulare la data de 1 ianuarie 2012, contribuabilii sunt obligaţi să-şi exercite în scris opţiunea privind modalitatea de impunere aleasă, prin încheierea unui act adiţional înainte de efectuarea primei plăţi, act adiţional care să fie înregistrat la organul fiscal în termen de 15 zile de la încheiere.

[IMPORTANT] Norme de venit pentru PFA, IF sau II

Opţiunea de a determina venitul net pe baza normei de venit se exercită prin completarea şi depunerea formularului 220 „Declaraţie privind venitul estimat” la unitatea fiscală în a cărei rază teritorială contribuabilul are domiciliul, sau adresa unde locuieşte efectiv, în cazul în care aceasta este diferită de domiciliu până la data de 31 ianuarie inclusiv, în cazul contribuabililor care au desfăşurat activitate în anul precedent, respectiv în termen de 15 zile de la începerea activităţii, în cazul contribuabililor care încep activitatea în cursul anului fiscal.

După completarea formularului 220 şi marcarea/bifarea opţiunii pentru impunerea veniturilor realizate la normă de venit, unitatea fiscală teritorială va emite formularul 260 „Decizie de impunere pentru plăţi anticipate”, cu titlu de impozit, în care sunt stabilite plăţile anticipate pentru fiecare trimestru din anul în care se realizează aceste venituri, plata efectuându-se în patru rate egale, până la data de 15 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.

Contribuabilii impuşi la normă de venit care au desfăşurat activitate tot anul anterior nu depun ,,Declaraţia privind veniturile realizate din România”, cod 200.

Excepţie! Contribuabilii care au început activitatea la sfârşitul anului anterior şi au depus formularul 220 în luna decembrie şi pentru care nu s-au stabilit plăţi anticipate, au obligaţia să depună formularul 200 la organul fiscal competent, până la data de 25 mai inclusiv a anului următor celui de realizare a venitului.

În cazul în care un contribuabil desfăşoară o activitate independentă, care generează venituri comerciale, pe perioade mai mici decât anul calendaristic, norma de venit aferentă acelei activităţi se corectează astfel încât să reflecte perioada de an calendaristic în care a fost desfăşurată activitatea respectivă.

Dacă un contribuabil desfăşoară două sau mai multe activităţi care generează venituri comerciale, venitul net din aceste activităţi se stabileşte prin însumarea nivelului normelor de venit corespunzătoare fiecărei activităţi.

Normele de venit se stabilesc de către direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene pe baza Nomenclatorului activităţilor independente pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit prevăzut în Ordinul ministrului Finanţelor Publice nr. 2875/2011 şi se publică anual în cursul trimestrului IV al anului anterior celui în care urmează a se aplica.

Norma de venit pentru fiecare activitate independentă desfăşurată de contribuabil care generează venit comercial nu poate fi mai mică decât salariul de bază minim brut pe ţară garantat în plată, în vigoare la momentul stabilirii acesteia, înmulţit cu 12.

În cazul în care activitatea se desfăşoară în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică, norma de venit se stabileşte pentru fiecare membru asociat.

În situaţia în care venitul net se determină pe bază de norme de venit, contribuabilii nu au obligaţia să organizeze şi să conducă contabilitate în partidă simplă pentru activitatea respectivă.

via: DGFPVL

[UTIL] Documente necesare in vederea înregistrarii fiscale

Formularul 010 - Declaraţie de înregistrare fiscală / Declaraţie de menţiuni pentru persoane juridice, asociaţii familiale şi asociaţii fără personalitate juridică;

• copie de pe autorizaţia de funcţionare eliberată de autoritatea competentă sau de pe actul legal de înfiinţare;
• dovada deţinerii sediului ( act de proprietate, contract de închiriere );
• alte acte doveditoare.

Formularul 020 - Declaraţie de înregistrare fiscală / Declaraţie de menţiuni pentru persoane fizice române cu domiciliul în România;

• copie B.I.;
• copie contract.

Formularul 030 - Declaraţie de înregistrare fiscală / Declaraţie de menţiuni pentru persoane fizice străine şi persoane fizice române fără domiciliul în România;

• copie paşaport;
• copie de pe orice alt document de identitate eliberat de organele abilitate conform legii;
• documentele depuse într-o limbă străină, contribuabilii vor prezenta aceste documente însoţite de traduceri în limba română certificate de traducători autorizaţi.

Formularul 040 - Declaraţie de înregistrare fiscală / Declaraţie de menţiuni pentru instituţii publice;

• copie de pe autorizaţia de funcţionare eliberată de autoritatea competentă sau de pe actul legal de înfiinţare, după caz;
• dovada deţinerii sediului ( act de proprietate, contract de închiriere );
• alte acte doveditoare.

Formularul 060 - Declaraţie de înregistrare fiscală / Declaraţie de menţiuni pentru sediile secundare;

• încheiere / rezoluţie O.R.C. privind înfiinţarea punctului de lucru stabilit;
• certificat de înregistrare al societăţii înfiinţatoare;
• dovada deţinerii sediului secundar.

[INFO] Procedura de impunere si calcularea impozitului pe venit

În urma depunerii formularelor 200 „Declaraţie privind veniturile realizate din România” - în anul 2010 şi a prelucrării acestora, unităţile fiscale teritoriale în a căror rază teritorială au domiciliul contribuabilii persoane fizice, au emis şi vor transmite către contribuabili formularele 250 „Decizie de impunere anuală pentru veniturile realizate din România de persoanele fizice”, cod 14.13.02.13/a.

Formularele vor fi transmise prin poştă împreună cu confirmarea de primire fiecărui contribuabil.

Deciziile de impunere anuală pentru veniturile realizate din România de persoanele fizice cuprind diferenţe de impozit anual de regularizat „stabilite în plus”, „stabilite în minus” sau diferenţe de impozit pe zero.

Sumele stabilite în plus prin deciziile de impunere anuală se vor plăti de contribuabili în termen de cel mult 60 de zile de la confirmarea primirii, la unitatea fiscală teritorială de domiciliu.

Neplata la termenul precizat anterior a diferenţei de impozit, se sancţionează cu calcularea dobânzilor şi penalităţilor de întârziere pentru sumele neachitate, conform prevederilor art. 120 şi 120 indice 1 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de Procedură Fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.

Deciziile de impunere anuală cu diferenţe de impozit anual pe zero, contribuabilii le vor primi fără a avea obligaţii de plată sau de încasat.

Sumele stabilite în minus prin deciziile de impunere anuală se vor restitui contribuabililor astfel:

- în cazul în care în evidenţa fiscală există debite neachitate, acestea se compensează iar diferenţele rămase se restituie;

- când sumele de restituit sunt mai mici 5 lei, se restituie contribuabililor la cerere, în caz contrar rămân în evidenţa fiscală pentru eventuale compensări viitoare.

Restituirea sumelor se face prin una din cele trei modalităţi, astfel: card bancar, conturi bancare sau direct la trezoreriile unităţilor fiscale de domiciliu în funcţie de opţiunea exercitată de contribuabili prin formularele 200.

ATENTIE! Venitul net anual rezultat din activităţi independente, determinat pe baza contabilităţii în partidă simplă potrivit Codului Fiscal, se stabileşte ca diferenţă între venitul brut şi cheltuielile aferente realizării venitului, deductibile conform datelor contabile.

Pentru a putea fi deduse, cheltuielile efectuate în scopul realizării veniturilor trebuie sa fie efectuate în cadrul activităţilor desfăşurate în scopul realizării venitului; să corespundă unor cheltuieli efective şi să fie justificate cu documente; să fie cuprinse în cheltuielile exerciţiului financiar al anului în cursul căruia au fost plătite; să respecte regulile privind amortizarea.

Sunt cheltuieli deductibile:

- cheltuielile cu achiziţionarea de materii prime, materiale consumabile, obiecte de inventar şi mărfuri;

- cheltuielile cu lucrările executate şi serviciile prestate de terţi, precum şi cele efectuate de contribuabil pentru executarea de lucrări şi prestarea de servicii pentru clienţi;

- chiria aferentă spaţiului în care se desfăşoară activitatea, cea aferentă utilajelor şi altor instalaţii utilizate în desfăşurarea activităţii, în baza unui contract de închiriere;

- dobânzile aferente creditelor bancare şi cheltuielile cu comisioanele şi cu alte servicii bancare;

- cheltuielile cu primele de asigurare care privesc imobilizările corporale şi necorporale, inclusiv pentru stocurile deţinute, precum şi primele de asigurare pentru asigurarea de risc profesional potrivit legii;

- cheltuielile cu primele de asigurare pentru bunurile din patrimoniul personal, când acestea reprezintă garanţie bancară pentru creditele utilizate în desfăşurarea activităţii independente a contribuabilului;

- cheltuielile poştale şi taxele de telecomunicaţii, cu energia şi apa;

- cheltuielile cu transportul de bunuri şi de persoane;

- cheltuieli de natură salarială şi cele reprezentând contribuţiile pentru asigurările sociale, pentru constituirea Fondului pentru plata ajutorului de şomaj, pentru asigurările sociale de sănătate, pentru accidente de muncă şi boli profesionale, precum şi alte contribuţii obligatorii pentru contribuabil şi angajaţii acestuia;

- cheltuielile cu impozitele, taxele, altele decât impozitul pe venit;

- cheltuielile cu amortizarea, în conformitate cu reglementările Titlului II din Codul Fiscal, precum şi valoarea rămasă neamortizată a bunurilor şi drepturilor amortizabile înstrăinate, determinată prin deducerea din preţul de cumpărare a amortizării incluse pe costuri în cursul exploatării şi limitată la nivelul venitului realizat din înstrăinare;

- cheltuielile efectuate de utilizator, reprezentând chiria (rata de leasing) în cazul contractelor de leasing operaţional, respectiv cheltuielile cu amortizarea şi dobânzile pentru contractele de leasing financiar, stabilite în conformitate cu prevederile privind operaţiunile de leasing şi societăţile de leasing;

- cheltuielile cu pregătirea profesională pentru contribuabili şi salariaţii lor;

- cheltuielile cu funcţionarea şi întreţinerea, aferente bunurilor care fac obiectul unui contract de comodat, potrivit înţelegerii din contract, pentru partea aferentă utilizării în scopul afacerii;

- cheltuielile de reclamă şi publicitate care reprezintă cheltuieli efectuate pentru popularizarea numelui contribuabilului, produsului sau serviciului în baza unui contract scris, precum şi costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare când reclama şi publicitatea se efectuează prin mijloace proprii. Se includ în categoria cheltuielilor de reclamă şi publicitate şi bunurile care se acordă în cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru încercarea produselor şi demonstraţii la punctele de vânzare, precum şi alte bunuri acordate cu scopul stimulării vânzărilor şi alte cheltuieli efectuate în scopul realizării veniturilor.

Începând cu 1 ianuarie 2010 sunt, de asemenea, cheltuieli deductibile şi cele efectuate pentru întreţinerea şi funcţionarea spaţiilor folosite pentru desfăşurarea afacerilor chiar dacă documentele sunt emise pe numele proprietarului, şi nu pe numele contribuabilului.

Sunt deductibile limitat:

- cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum şi pentru acordarea de burse private, efectuate conform legii, în limita unei cote de 5% din baza de calcul.

- cheltuielile de protocol ocazionate de acordarea unor cadouri, trataţii şi mese partenerilor de afaceri, efectuate în scopul afacerii, în limita unei cote de 2% din baza de calcul;

- cheltuieli reprezentând cotizaţii plătite asociaţiilor profesionale şi contribuţii profesionale obligatorii plătite organizaţiilor profesionale din care fac parte contribuabilii şi datorate potrivit legii;

- cheltuielile cu indemnizaţia de delegare şi detaşare în altă localitate, în ţară şi în străinătate, în interesul serviciului, în limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru instituţiile publice;

- cheltuielile sociale, în limita sumei obţinute prin aplicarea unei cote de până la 2% la fondul de salarii realizat anual şi acordate pentru salariaţii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevăzut în contractul de muncă, sub forma: ajutoarelor de înmormântare, ajutoarelor pentru pierderi produse în gospodăriile proprii ca urmare a calamităţilor naturale, ajutoarelor pentru bolile grave sau incurabile, inclusiv proteze, ajutoarelor pentru naştere, tichetelor de creşă acordate de angajator în conformitate cu legislaţia în vigoare, cadourilor pentru copiii minori ai salariaţilor, cadourilor oferite salariatelor, contravalorii transportului la şi de la locul de muncă al salariatului, costului prestaţiilor pentru tratament şi odihnă, inclusiv transportul, pentru salariaţii proprii şi membrii de familie ai acestora. Cadourile oferite de angajatori în beneficiul copiilor minori ai angajaţilor cu ocazia Paştelui, zilei de 1 iunie, Crăciunului şi a sărbătorilor similare ale altor culte religioase, precum şi cadourile oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie sunt deductibile în măsura în care valoarea cadoului oferit fiecărei persoane, cu orice ocazie dintre cele de mai sus, nu depăşeşte 150 lei;

- pierderile privind bunurile perisabile, în limitele prevăzute de actele normative în materie;

- cheltuielile reprezentând tichetele de masă acordate de angajatori, potrivit legii, precum şi cele reprezentând tichetele de vacanţă acordate de angajatori, potrivit legii;

- contribuţiile efectuate în numele angajaţilor la fonduri de pensii facultative, în conformitate cu legislaţia în vigoare, în limita echivalentului în lei a 400 euro anual pentru o persoană;

- prima de asigurare voluntară de sănătate, conform legii, în limita echivalentului în lei a 250 euro anual pentru o persoană;

Atenţie! Limita echivalentului în euro a acestor contribuţii se transformă în lei la cursul mediu anual comunicat de Banca Naţională a României.

- cheltuielile efectuate atât pentru activitatea independentă, cât şi în scopul personal al contribuabilului sau asociaţilor sunt deductibile numai pentru partea de cheltuială care este aferentă activităţii independente;

- dobânzi aferente împrumuturilor de la persoane fizice şi juridice, altele decât instituţiile care desfăşoară activitatea de creditare cu titlu profesional, utilizate în desfăşurarea activităţii, pe baza contractului încheiat între părţi, în limita nivelului dobânzii de referinţă a Băncii Naţionale a României;

- cotizaţii plătite la asociaţiile profesionale în limita a 2% din baza de calcul care se determină ca diferenţă între venitul brut şi cheltuielile deductibile, altele decât cheltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru acordarea de burse private, cheltuielile de protocol, cotizaţiile plătite la asociaţiile profesionale.

- cheltuielile reprezentând contribuţiile profesionale obligatorii datorate, potrivit legii, organizaţiilor profesionale din care fac parte contribuabilii, în limita a 5% din venitul brut realizat.

În categoria cheltuielilor nedeductibile intră:

- sumele sau bunurile utilizate de contribuabil pentru uzul personal sau al familiei sale;

- cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile ale căror surse se află pe teritoriul României sau în străinătate;

- impozitul pe venit datorat, inclusiv impozitul pe venitul realizat în străinătate;

- cheltuielile cu primele de asigurare, altele decât cele menţionate mai sus;

- donaţii de orice fel;

- amenzile, confiscările, dobânzile, penalităţile de întârziere şi penalităţile datorate autorităţilor române şi străine, potrivit prevederilor legale, altele decât cele plătite conform clauzelor din contractele comerciale;

- ratele aferente creditelor angajate;

- cheltuielile privind bunurile constatate lipsă din gestiune sau degradate şi neimputabile, dacă inventarul nu este acoperit de o poliţă de asigurare;

- sumele sau valoarea bunurilor confiscate ca urmare a încălcării dispoziţiilor legale în vigoare;

- impozitul pe venit suportat de plătitorul venitului în contul beneficiarilor de venit, precum şi alte sume prevăzute prin legislaţia în vigoare.

De asemenea, în perioada 1 mai 2009 - 31 decembrie 2011, cheltuielile privind combustibilul pentru vehiculele rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv pentru transportul rutier de persoane, cu o greutate maximă autorizată care să nu depăşească 3.500 kg şi care să nu aibă mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzând şi scaunul şoferului, cu excepţia situaţiei în care vehiculele se înscriu în oricare dintre următoarele categorii:

1. vehiculele utilizate exclusiv pentru: intervenţie, reparaţii, paza şi protecţie, curierat, transport de personal la şi de la locul de desfăşurare a activităţii, precum şi vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de agenţi de vânzări şi de agenţi de recrutare a forţei de muncă;

2. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plată, inclusiv pentru activitatea de taxi;

3. vehiculele utilizate pentru închirierea către alte persoane, inclusiv pentru desfăşurarea activităţii de instruire în cadrul şcolilor de şoferi.

via: Finante Valcea

UTIL - Declaratiile ce fac obiectul retinerii la sursa

Persoanelor fizice care realizează venituri din activităţi independente prevăzute la art. 52 din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal (CF), cu modificările şi completările ulterioare - drepturi de proprietate intelectuală; vânzarea bunurilor în regim de consignaţie; activităţi desfăşurate în baza contractelor de agent, comision, sau mandat comercial; activităţi desfăşurate în baza contractelor/convenţiilor civile încheiate potrivit Codului Civil; activitatea de expertiză contabilă şi tehnică, judiciară şi extrajudiciară - că, începând cu 1 ianuarie 2011, au dreptul să opteze pentru impunerea venitului brut cu cota de 16%, impozitul fiind final, potrivit art. 52 indice 1 din CF.

Opţiunea pentru cota de 16% se exercită în scris în contractul/raportul juridic încheiat între persoanele fizice şi persoanele juridice plătitoare de venituri.

Impozitele pe veniturile prezentate mai sus sunt calculate, reţinute, virate şi declarate de plătitorii de astfel de venituri.

1. Indiferent de cota pentru care au optat, 10% sau 16%, declararea acestor impozite se face de catre platitorii de venituri prin completarea formularului 100, lunar, astfel:

Rândul 8 „Impozit pe venituri din drepturi de proprietate intelectuală”;

Rândul 9 „Impozit pe venituri din activitatea de expertiză contabilă şi tehnică, judiciară şi extrajudiciară”;

Rândul 10 „Impozit pe venituri din contracte/convenţii civile încheiate potrivit Codului Civil”;

Rândul 11 „Impozit pe venituri din consignaţie, contract, agent, comision, mandat comercial”;

De asemenea, plătitorii de venituri cu regim de reţinere au obligaţia să depună la unitatea fiscală de domiciliu formularul 205 până în ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului următor, pentru anul expirat.

Persoanele fizice beneficiari ai veniturilor obţinute din sursele menţionate mai sus, cărora li s-a reţinut impozit anticipat în cotă de 10% , au obligaţia să depună formularul 200, până la 15 mai a anului următor, pentru anul expirat.

Persoanele fizice care au optat pentru impunerea veniturilor menţionate mai sus cu cota de 16%, nu au obligaţia să depună formularul 200.

2. Persoanele fizice care realizează venituri de natură profesională definite la art. II din Ordonaţa de Urgenţă a Guvernului nr. 82/2010 (drepturi de autor şi drepturi conexe definite potrivit art. 7 alin. (1) pct. 13 indice 1 din CF - venituri rezultate din activităţi profesionale desfăşurate în baza contractelor/convenţiilor încheiate potrivit Codului Civil) datorează contribuţiile individuale de asigurări sociale - 10,5%; asigurări pentru şomaj - 0,5% - şi impozit pe venituri de natură profesională.

Contribuţiile se calculează, se reţin şi se virează lunar la bugetul statului şi bugetul asigurărilor sociale de stat până la data de 25, inclusiv, a lunii următoare celei în care se obţin veniturile şi se declară în formularul 112, secţiunea C, de plătitorul de venit.

Persoanele fizice care obţin astfel de venituri şi sunt asigurate în alte sisteme, neintegrate sistemului public de pensii şi alte drepturi de asigurări sociale, şi persoanele care au calitatea de pensionari nu datorează contribuţiile individuale de asigurări sociale şi asigurări pentru şomaj. Pentru aceste venituri se plăteşte impozit în cotă de 10% sau 16%.

Impozitul se declară lunar în formularul 100, la rândurile 8 „Impozit pe venituri din drepturi de proprietate intelectuală” şi 10 „Impozit pe venituri din contracte/convenţii civile încheiate potrivit Codului Civil”, până la data de 25, inclusiv, a lunii următoare celei în care se obţin veniturile.

Persoanele fizice care, în mod ocazional, realizează, pe lângă veniturile de natură salarială şi venituri de natură profesională (drepturi de autor şi drepturi conexe definite potrivit art. 7 alin. (1) pct. 13 indice 1 din CF) nu datorează contribuţiile individuale şi pentru aceste venituri de natură profesională.

Persoanele care, în mod ocazional, realizează exclusiv venituri de natură profesională din drepturi de autor şi drepturi conexe definite potrivit art. 7 alin. (1) pct. 13 indice 1 din CF, dar şi persoanele care realizează, cu caracter de regularitate, pe lângă veniturile de natură salarială astfel de venituri, datorează contribuţiile individuale şi pentru aceste venituri.

via: Finante Valcea

IMPORTANT - PFA-urile vor putea face angajari

Legislaţia în vigoare stabileşte că o persoană fizică autorizată nu poate angaja cu contract de muncă terţe persoane.

"Persoana fizică autorizată îşi poate desfăşura activitatea individual şi independent sau poate angaja, în calitate de angajator, terţe persoane cu contract individual de muncă", se arată în ordonanţa de urgenţă prin care Executivul a modificat OU 44/2008 privind desfăşurarea activităţilor economice de către persoanele fizice autorizate.

Actul normativ mai stabileşte că persoana fizică nu va fi considerată un angajat al unor terţe persoane cu care colaborează, chiar dacă colaborarea este exclusivă.

via: mediafax.ro

via: OUG NR. 46/2011

ATENTIE! 16 MAI termen de depunere a D200 si D220 pentru categoriile de persoane fizice ce obtin venituri din activitati economice(P.F.A./ I.I./etc.)

D200 - Declaraţie privind veniturile realizate din România pentru declararea veniturilor obţinute în anul 2010 din: activităţi independente; cedarea folosinţei bunurilor; activităţi agricole pentru care venitul net se stabileşte în sistem real; transferul titlurilor de valoare, altele decât părţile sociale şi valorile mobiliare în cazul societăţilor închise; operaţiuni de vânzare-cumpărare de valută la termen, pe bază de contract, precum şi orice alte operaţiuni similare, altele decât cele cu instrumente financiare tranzacţionate pe pieţe autorizate şi supravegheate de Comisia Naţională a Valorilor Mobiliare, formular 200. Reglementare: art. 83, alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificările şi completările ulterioare; OPANAF nr. 233/2011;

D220 - Declaraţie privind venitul estimat se depune de contribuabilii care în anul anterior au realizat pierderi şi cei care au realizat venituri pe perioade mai mici decât anul fiscal, precum şi cei care din motive obiective, estimează că vor realiza venituri care diferă cu cel puţin 20% faţă de anul fiscal anterior - formular 220. Reglementare: art. 81 alin. (3) din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal; OMEF nr. 2.371/2007.

Pentru mai multe informatii legate de depunerea declaratiilor pentru luna MAI cititi urmatorul articol!