[FOARTE IMPORTANT] Fise fiscale au fost inlocuite de D205

Site-ul ANAF a dat publicitatii OPANAF 1913/2012, ce reglementeaza D205 si D204 prin care din 2013 se vor declara veniturile cu impunere la sursa si veniturile salariale anului 2012. In curand vom asista la modificarea mai multor declaratii, cum ar fi: D100, D112, D394, etc.

[INFO] Ce obligatii fiscale au cei ce sunt impozitati prin retinere la sursa

1. Pentru contribuabilii care obţin venituri din activităţi desfăşurate în baza contractelor/convenţiilor civile încheiate potrivit Codului Civil, precum şi a contractelor de agent; din activitatea de expertiză contabilă şi tehnică, judiciară şi extrajudiciară, plătitorii  de venit calculează şi reţin următoarele contribuţii:

- contribuţia individuală de asigurări sociale (CAS - 10,5%) şi contribuţia individuală de asigurări sociale de sănătate (CASS - 5,5%), dacă acestea sunt singurele venituri realizate;

- numai contribuţia individuală de asigurări sociale de sănătate (CASS - 5,5%), dacă persoana care realizează venitul este deja asigurată în sistemul public de pensii sau asigurată în sisteme proprii de asigurări sociale neintegrate în sistemul public de pensii  sau are calitatea de pensionar.

Baza lunară de calcul pentru CAS este venitul brut stabilit prin contractul încheiat între părţi, valoarea comisioanelor sau onorariilor stabilite potrivit legii în cazul expertizelor tehnice judiciare şi extrajudiciare care nu poate fi mai mare decât echivalentul a de 5 ori câştigul salarial mediu brut (10.585 lei).

Baza lunară de calcul pentru CASS este venitul brut stabilit prin contractul încheiat între părţi, valoarea comisioanelor sau onorariilor stabilite potrivit legii în cazul expertizelor tehnice judiciare şi extrajudiciare.

Atenţie! Persoanele fizice care realizează venituri în baza contractelor de agent datorează contribuţiile sociale.

2. Pentru contribuabilii care obţin venituri din drepturi de proprietate intelectuală, în condiţiile în care acest venit este singurul venit realizat, plătitorii de venit calculează şi reţin următoarele contribuţii:

- contribuţia individuală de asigurări sociale (CAS - 10,5%) care se aplică asupra venitului brut diminuat cu cota de cheltuială forfetară (20%, 25%) şi care nu poate fi mai mare decât echivalentul a de 5 ori câştigul salarial mediu brut (10.585 lei);

- contribuţia individuală de asigurări sociale de sănătate (CASS - 5,5%) care se aplică asupra venitului brut diminuat cu cota de cheltuială forfetară (20%, 25%).

Important! Contribuabilii nu datorează cele două cote de contribuţii dacă realizează şi alte tipuri de venit sau sunt asiguraţi în sistemul public de pensii, sunt asiguraţi în sisteme proprii de asigurări sociale neintegrate în sistemul public de pensii sau au calitatea de pensionari.

3. Pentru contribuabilii care obţin venituri dintr-o asociere cu o persoană juridică contribuabil -microîntreprindere care nu generează o persoană juridică sau venituri din asocierile fără personalitate juridică constituite între persoanele fizice rezidente cu persoane juridice române, pentru veniturile realizate atât în România, cât şi în străinătate, plătitorii  de venit  calculează şi reţin numai contribuţia individuală de asigurări sociale de sănătate (5,5%).

Baza lunară de calcul pentru CASS este venitul realizat din asociere.

În cazurile menţionate, plătitorii de venit nu reţin şi nu calculează contribuţiile sociale individuale (CAS şi CASS) beneficiarilor de venit care desfăşoară activităţi economice în mod independent sau exercită profesii libere şi sunt înregistraţi fiscal potrivit legislaţiei în materie.

Începând cu 1 septembrie 2012, în cazul beneficiarilor de venit, care au realizat numai venituri din activităţile prevăzute mai sus, baza de calcul pentru CASS este venitul brut stabilit şi nu suma de 700 lei care, în perioada 01.07.2012 - 31.08.2012, constituia baza de calcul pentru CASS pe care o reţinea plătitorul de venit, în cazul în care venitul realizat era mai mic decât această sumă.

Regularizarea contribuţiei plătite o va face organul fiscal în anul următor după depunerea declaraţiilor informative de către plătitorii de venit şi consolidarea bazei de date.

În situaţiile prezentate, plătitorii de venit, vor reţine şi vira contribuţiile sociale individuale până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a fost plătit venitul, respectiv a lunii următoare trimestrului în care s-a plătit venitul, în funcţie de perioada înscrisă  în vectorul fiscal.

via: Comunicat de Presa DGFPVL

[INFO] Impozitarea retinerii la sursa

A. Pentru contribuabilii care obţin venituri din activităţi desfăşurate în baza contractelor/convenţiilor civile încheiate potrivit Codului civil, precum şi a contractelor de agent; din activitatea de expertiză contabilă şi tehnică, judiciară şi extrajudiciară, plătitorii  de venit calculează şi reţin următoarele contribuţii:

- contribuţia individuală de asigurări sociale (CAS - 10,5%) şi contribuţia individuală de asigurări sociale de sănătate (CASS - 5,5%), dacă acesta este singurul venit realizat;

- numai contribuţia individuală de asigurări sociale de sănătate (CASS - 5,5%) dacă persoana care realizează venitul este deja asigurată în sistemul public de pensii sau beneficiază de una din categoriile de  pensii acordate în sistemul public de pensii.

Baza lunară de calcul pentru CAS este venitul brut stabilit prin contract, care nu poate fi mai mare decât echivalentul a de 5 ori câştigul salarial mediu brut (10.585 lei).

Baza lunară de calcul pentru CASS este venitul brut stabilit prin contract, care nu poate fi mai mic decât un salariu de bază minim brut pe ţară (700 lei), dacă acest venit este singurul asupra căruia se calculează contribuţia.

B. Pentru contribuabilii care obţin venituri din drepturi de proprietate intelectuală, plătitorii  de venit calculează şi reţin contribuţii sociale doar în situaţia în care este singurul venit realizat:

- contribuţia individuală de asigurări sociale (CAS - 10,5%) care se aplică asupra venitului brut diminuat cu cota de cheltuială forfetară (20%, 25%) şi care nu poate fi mai mare decât echivalentul a de 5 ori câştigul salarial mediu brut (10.585 lei);

- contribuţia individuală de asigurări sociale de sănătate (CASS - 5,5%) care se aplică asupra venitului brut diminuat cu cota de cheltuială forfetară (20%, 25%)şi care nu poate fi mai mic decât un salariu de bază minim brut pe ţară (700 lei).

Important! Contribuabilii nu datorează cele două cote de contribuţii dacă mai realizează alte tipuri de venituri sau sunt asiguraţi în sistemul public de pensii sau beneficiază de una din categoriile de pensii acordate în sistemul public de pensii.

C. Pentru contribuabilii care obţin venituri dintr-o asociere cu o persoană juridică contribuabil - microîntreprindere - care nu generează o persoană juridică sau venituri din asocierile fără personalitate juridică constituite între persoanele fizice rezidente cu persoane juridice române, pentru veniturile realizate atât în România, cât şi în străinătate, plătitorii  de venit  calculează şi reţin contribuţia individuală de asigurări sociale de sănătate (CASS - 5,5%).

Baza lunară de calcul pentru CASS este venitul din asociere.

În situaţiile prezentate, plătitorii de venituri vor completa formularul 112, secţiunea C, vor reţine şi vira contribuţiile sociale individuale până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a fost plătit venitul, respectiv a lunii următoare trimestrului în care s-a plătit venitul, în funcţie de perioada fiscală aleasă de plătitorul de venit.

via: comunicat Directia Finantelor Publice Valcea

[INFO] In atentia PFA, II, AF, etc. Modificari la D200, D220 si D205

Conform ultimelor modificari legislative, se vor opera modificari la declaratiile 200, 220 si 205. Proiectul de modificare contine:

• modul de stabilire a venitului net, pentru contribuabilii care realizează venituri comerciale din desfăşurarea mai multor activităţi impuse pe bază de norme de venit;
• simplificarea regimului fiscal aplicabil veniturilor din închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuinţe proprietate personală, având o capacitate de cazare cuprinsă între una şi 5 camere inclusiv, altele decât cele care constituie structuri de primire turistică, potrivit legislaţiei specifice;
• simplificarea regimului fiscal aplicabil veniturilor din arendare;
• stabilirea venitului net în sistem real pentru contribuabilii impuşi pe baza normelor de venit care în anul fiscal precedent au înregistrat un venit brut mai mare decât echivalentul în lei al sumei de 100.000 euro;
• corelarea dispoziţiilor art. 52 din Codul Fiscal, privind unele categorii de venit, cu dispoziţiile noului Cod Civil;
• unificarea termenelor de depunere a declaraţiilor informative depuse de plătitorii de venituri cu regim de reţinere la sursă a impozitului;
• modificarea termenelor de plată a plăţilor anticipate cu titlu de impozit, stabilite de organul fiscal în cursul anului fiscal.
• raţionalizarea formularului 200 „Declaraţie privind veniturile realizate din România”, în sensul reducerii numărului de secţiuni necesare declarării surselor de venit, precum şi actualizarea unor indicatori din conţinutul formularului. Având în vedere faptul că, majoritatea contribuabililor (cca. 78%) realizează o singură categorie de venit, dintr-o singură sursă, a fost prevăzută o anexă la formularul 200, care va fi completată numai de persoanele care realizează venituri din mai multe surse sau categorii de venit, anexă care va face parte integrantă din declaraţie.
• eliminarea cererii de opţiune privind modificarea modului de stabilire a venitului net, prin exercitarea acestei opţiuni prin intermediul formularului 220 „Declaraţie privind venitul estimat/normă de venit”, în care au fost prevăzute informaţii suplimentare;
• actualizarea indicatorilor cuprinşi în formularul 220 „Declaraţie privind venitul estimat/norma de venit”, având în vedere dispoziţiile Codului Fiscal, în vigoare începând cu 1 ianuarie 2012;
• raţionalizarea declaraţiei informative privind impozitul pe veniturile realizate de persoanele fizice, pe beneficiari de venit, depuse de către plătitorii de venit, prin unificarea conţinutului formularelor existente.
• Formularul 205 „Declaraţie informativă privind impozitul reţinut la sursă, pe beneficiari de venit” va cuprinde informaţii privind toate categoriile de venit prevăzute de Titlul III din Codul Fiscal, cu regim de reţinere la sursă, inclusiv cele din formularul 206 „Declaraţie informativă privind câştigurile / pierderile din transferul titlurilor de valoare, altele decât părţile sociale şi valorile mobiliare în cazul societăţilor închise”. Plătitorii de venituri vor completa un singur formular, care va cuprinde toate informaţiile fiscale necesare administrării, structurate pe categorii de venituri, privind beneficiarii de venit, veniturile realizate şi baza de calcul a impozitului, impozitul reţinut, regimul de impozitare (impunere finală sau plată anticipată) etc.;
• evidenţierea modului de calcul a normei de venit, în cazul în care, contribuabilii desfăşoară două sau mai multe activităţi care generează venituri comerciale impuse pe norme de venit sau desfăşoară aceeaşi activitate impusă pe normă de venit în două sau mai multe locuri. În acest sens, a fost prevăzută anexa la decizia privind plăţile anticipate, în care este detaliat modul de stabilire a normei recalculate;
• raţionalizarea şi uniformizarea unor informaţii din formularele actuale, în scopuri de administrare;
• gruparea formularelor şi instrucţiunilor privind completarea acestora, precum şi a unor proceduri specifice, în cadrul unui singur act normativ. Prin concentrarea informaţiei, vor fi eliminate dificultăţile cu care se confruntă contribuabilii şi organele fiscale operative, generate de existenţa mai multor acte normative care reglementează un domeniu şi de existenţa unor referinţe legislative repetate, care conferă un caracter greoi aplicării actelor normative.

RECOMAND: Ultimele modificari aduse impozitului pe venit

[INFO] Veniturile cu retinere la sursa

Persoanelor fizice care realizează venituri din activităţi independente prevăzute la art. 52 din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal (CF), cu modificările şi completările ulterioare - drepturi de proprietate intelectuală; vânzarea bunurilor în regim de consignaţie; activităţi desfăşurate în baza contractelor de agent, comision, sau mandat comercial; activităţi desfăşurate în baza contractelor/convenţiilor civile încheiate potrivit Codului Civil; activitatea de expertiză contabilă şi tehnică, judiciară şi extrajudiciară - că, începând cu 1 ianuarie 2011, au dreptul să opteze pentru impunerea venitului brut cu cota de 16%, impozitul fiind final, potrivit art. 52 indice 1 din CF.

Opţiunea pentru cota de 16% se exercită în scris în contractul/raportul juridic încheiat între persoanele fizice şi persoanele juridice plătitoare de venituri.

Impozitele pe veniturile prezentate mai sus sunt calculate, reţinute, virate şi declarate de plătitorii de astfel de venituri.

1. Indiferent de cota pentru care au optat, 10 sau 16%, declararea acestor impozite se face de către plătitorii de venituri prin completarea formularului 100 „Declaraţie privind obligaţiile de plată la bugetul de stat”, lunar, astfel:

- rândul 8 „Impozit pe venituri din drepturi de proprietate intelectuală”;

- rândul 9 „Impozit pe venituri din activitatea de expertiză contabilă şi tehnică, judiciară şi extrajudiciară”;

- rândul 10 „Impozit pe venituri din contracte/convenţii civile încheiate potrivit Codului Civil”;

- rândul 11 „Impozit pe venituri din consignaţie, contract, agent, comision, mandat comercial”;

De asemenea, plătitorii de venituri cu regim de reţinere au obligaţia să depună la unitatea fiscală de domiciliu formularul 205 „Declaraţie informativă privind impozitul reţinut pe veniturile cu regim de reţinere la sursă, pe beneficiari de venit” până în ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului următor, pentru anul expirat.

Atenţie! Persoanele fizice beneficiari ai veniturilor obţinute din sursele menţionate mai sus, cărora li s-a reţinut impozit anticipat în cotă de 10% , au obligaţia să depună formularul 200 „Declaraţie privind veniturile realizate din România”, până la 15 mai a anului următor, pentru anul expirat.

Persoanele fizice care au optat pentru impunerea veniturilor menţionate mai sus cu cota de 16%, nu au obligaţia să depună formularul 200.

2. Persoanele fizice care realizează venituri de natură profesională definite la art. II din Ordonanţa de Urgenţă a Guvernului nr. 82/2010 (drepturi de autor şi drepturi conexe definite potrivit art. 7 alin. (1) pct. 13 indice 1 din CF - venituri rezultate din activităţi profesionale desfăşurate în baza contractelor/convenţiilor încheiate potrivit Codului Civil) datorează contribuţiile individuale de asigurări sociale - 10,5%; asigurări pentru şomaj - 0,5% - şi impozit pe venituri de natură profesională.

Contribuţiile se calculează, se reţin şi se virează lunar la bugetul statului şi bugetul asigurărilor sociale de stat până la data de 25, inclusiv, a lunii următoare celei în care se obţin veniturile şi se declară în formularul 112, secţiunea C, de plătitorul de venit.

De reţinut! Persoanele fizice care obţin astfel de venituri şi sunt asigurate în alte sisteme, neintegrate sistemului public de pensii şi alte drepturi de asigurări sociale, şi persoanele care au calitatea de pensionari nu datorează contribuţiile individuale de asigurări sociale şi asigurări pentru şomaj. Pentru aceste venituri se plăteşte impozit în cotă de 10% sau 16%.

Impozitul se declară lunar în formularul 100, la rândurile 8 „Impozit pe venituri din drepturi de proprietate intelectuală” şi 10 „Impozit pe venituri din contracte/convenţii civile încheiate potrivit Codului Civil”, până la data de 25, inclusiv, a lunii următoare celei în care se obţin veniturile.

Persoanele fizice care, în mod ocazional, realizează, pe lângă veniturile de natură salarială şi venituri de natură profesională (drepturi de autor şi drepturi conexe definite potrivit art. 7 alin. (1) pct. 13 indice 1 din CF) nu datorează contribuţiile individuale şi pentru aceste venituri de natură profesională.

Persoanele care, în mod ocazional, realizează exclusiv venituri de natură profesională din drepturi de autor şi drepturi conexe definite potrivit art. 7 alin. (1) pct. 13 indice 1 din CF, dar şi persoanele care realizează, cu caracter de regularitate, pe lângă veniturile de natură salarială astfel de venituri, datorează contribuţiile individuale şi pentru aceste venituri.

via: Finante Valcea

UTIL - Declaratiile ce fac obiectul retinerii la sursa

Persoanelor fizice care realizează venituri din activităţi independente prevăzute la art. 52 din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal (CF), cu modificările şi completările ulterioare - drepturi de proprietate intelectuală; vânzarea bunurilor în regim de consignaţie; activităţi desfăşurate în baza contractelor de agent, comision, sau mandat comercial; activităţi desfăşurate în baza contractelor/convenţiilor civile încheiate potrivit Codului Civil; activitatea de expertiză contabilă şi tehnică, judiciară şi extrajudiciară - că, începând cu 1 ianuarie 2011, au dreptul să opteze pentru impunerea venitului brut cu cota de 16%, impozitul fiind final, potrivit art. 52 indice 1 din CF.

Opţiunea pentru cota de 16% se exercită în scris în contractul/raportul juridic încheiat între persoanele fizice şi persoanele juridice plătitoare de venituri.

Impozitele pe veniturile prezentate mai sus sunt calculate, reţinute, virate şi declarate de plătitorii de astfel de venituri.

1. Indiferent de cota pentru care au optat, 10% sau 16%, declararea acestor impozite se face de catre platitorii de venituri prin completarea formularului 100, lunar, astfel:

Rândul 8 „Impozit pe venituri din drepturi de proprietate intelectuală”;

Rândul 9 „Impozit pe venituri din activitatea de expertiză contabilă şi tehnică, judiciară şi extrajudiciară”;

Rândul 10 „Impozit pe venituri din contracte/convenţii civile încheiate potrivit Codului Civil”;

Rândul 11 „Impozit pe venituri din consignaţie, contract, agent, comision, mandat comercial”;

De asemenea, plătitorii de venituri cu regim de reţinere au obligaţia să depună la unitatea fiscală de domiciliu formularul 205 până în ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului următor, pentru anul expirat.

Persoanele fizice beneficiari ai veniturilor obţinute din sursele menţionate mai sus, cărora li s-a reţinut impozit anticipat în cotă de 10% , au obligaţia să depună formularul 200, până la 15 mai a anului următor, pentru anul expirat.

Persoanele fizice care au optat pentru impunerea veniturilor menţionate mai sus cu cota de 16%, nu au obligaţia să depună formularul 200.

2. Persoanele fizice care realizează venituri de natură profesională definite la art. II din Ordonaţa de Urgenţă a Guvernului nr. 82/2010 (drepturi de autor şi drepturi conexe definite potrivit art. 7 alin. (1) pct. 13 indice 1 din CF - venituri rezultate din activităţi profesionale desfăşurate în baza contractelor/convenţiilor încheiate potrivit Codului Civil) datorează contribuţiile individuale de asigurări sociale - 10,5%; asigurări pentru şomaj - 0,5% - şi impozit pe venituri de natură profesională.

Contribuţiile se calculează, se reţin şi se virează lunar la bugetul statului şi bugetul asigurărilor sociale de stat până la data de 25, inclusiv, a lunii următoare celei în care se obţin veniturile şi se declară în formularul 112, secţiunea C, de plătitorul de venit.

Persoanele fizice care obţin astfel de venituri şi sunt asigurate în alte sisteme, neintegrate sistemului public de pensii şi alte drepturi de asigurări sociale, şi persoanele care au calitatea de pensionari nu datorează contribuţiile individuale de asigurări sociale şi asigurări pentru şomaj. Pentru aceste venituri se plăteşte impozit în cotă de 10% sau 16%.

Impozitul se declară lunar în formularul 100, la rândurile 8 „Impozit pe venituri din drepturi de proprietate intelectuală” şi 10 „Impozit pe venituri din contracte/convenţii civile încheiate potrivit Codului Civil”, până la data de 25, inclusiv, a lunii următoare celei în care se obţin veniturile.

Persoanele fizice care, în mod ocazional, realizează, pe lângă veniturile de natură salarială şi venituri de natură profesională (drepturi de autor şi drepturi conexe definite potrivit art. 7 alin. (1) pct. 13 indice 1 din CF) nu datorează contribuţiile individuale şi pentru aceste venituri de natură profesională.

Persoanele care, în mod ocazional, realizează exclusiv venituri de natură profesională din drepturi de autor şi drepturi conexe definite potrivit art. 7 alin. (1) pct. 13 indice 1 din CF, dar şi persoanele care realizează, cu caracter de regularitate, pe lângă veniturile de natură salarială astfel de venituri, datorează contribuţiile individuale şi pentru aceste venituri.

via: Finante Valcea