[INFO] Ai PFA, II sau IF? Afla ce s-a modificat!

OUG 44/2008 s-a modificat de curand printr-o alta ordonanta de urgenta. Puteti citi ordonanta integral aici. Cea mai importanta modificare prevede recunoasterea sotiei sau a sotului privind participarea la activitatea intreprinderii sau a persoanei fizice autorizate. Pentru aceasta recunoastere, este nevoie de o declaratie pe propria raspundere si de certificatul de casatorie ce vor depune la registrul comertului printr-o declaratie de mentiuni. Astfel, sotia sau sotul va avea dreptul la sistemul de pensii, sanatate si/sau de somaj conform prevederilor legale.

[IMPORTANT] O noua modificare privind declaratiile depuse online

Potrivit MO 211/15.04.2013, partea 1, a fost introdusa o noua reglementare privind data depunerii declaratiilor online prin portalul e-guvernare.ro. Mai exact, incepand cu data de 18.04.2013, toate declaratiile ce nu au fost validate prin detectarea unor erori, data depunerii declaratiei este considerata data din mesajul transmis initial iar contribuabilul este obligat sa depuna o noua declaratie valida pana cel tarziu in ultima zi a lunii in care s-a implinit termenul legal de depunere.

[INFO] Proiect de modificare a Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 44/2004

A fost publicat Proiectul de Hotărâre pentru modificarea şi completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 44/2004. De asemenea, au fost publicate şi pot fi consultate Anexele şi Nota de fundamentare.

CLICK AICI PENTRU A VIZUALIZA / DOWNLOADA PROIECTUL

CLICK AICI PENTRU A VIZUALIZA / DOWNLOADA ANEXA

CLICK AICI PENTRU A VIZUALIZA / DOWNLOADA REFERATUL DE FUNDAMENTARE

[INFO] Proiect privind modificarea si completarea Codului Fiscal...din nou :) !

Luni, 21 mai a.c., pe websiteul Ministerului Finanţelor Publice, la adresa www.mfinante.ro, categoria Transparenţă decizională, a fost publicat Proiectul de Ordonanţă de Urgenţă pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal şi reglementarea unor măsuri financiar-fiscale.

Promovarea acestui act normativ este determinată de necesitatea respectării angajamentelor asumate de Guvernul României în Scrisoarea de intenţie şi în Memorandumul tehnic de înţelegere încheiate ca urmare a Aranjamentului stand-by de tip preventiv dintre România şi Fondul Monetar Internaţional, referitoare la reglementarea şi supravegherea sistemului financiar-bancar şi simplificarea declarării şi plăţii impozitului pe câştigul din transferul titlurilor de valoare, altele decât părţile sociale şi valorile mobiliare în cazul societăţilor închise.

În vederea alinierii la acquis-ul comunitar, este necesară adoptarea actelor cu putere de lege şi a actelor administrative pentru conformarea cu prevederile Directivei 2011/96/UE din 30 noiembrie 2011 privind regimul fiscal comun care se aplică societăţilor-mamă şi filialelor acestora din diferite state membre (reformată).

De asemenea, se are în vedere necesitatea luării unor măsuri urgente pentru îmbunătăţirea administrării persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA şi combaterea mai eficientă a evaziunii fiscale şi necesitatea transpunerii în legislaţia naţională a derogării obţinute referitoare la limitarea la 50% a dreptului de deducere a TVA pentru achiziţia, închirierea sau leasingul de autoturisme care nu sunt utilizate exclusiv în scopul desfăşurării activităţii economice, precum şi a cheltuielilor legate de acestea, având în vedere că, la 1 iulie 2012, expiră perioada pentru care actuala măsură referitoare la limitarea deducerii TVA se aplică potrivit consultării Comitetului TVA din cadrul Comisiei Europene. În acest context se impune corelarea condiţiilor privind acordarea deductibilităţii limitate la calculul impozitului pe profit şi pe venit în cazul cheltuielilor aferente vehiculelor rutiere motorizate corespunzătoare.

Totodată, se impune asigurarea respectării condiţiilor în care instituţiile europene competente au aprobat anumite măsuri de ajutoare de stat, precum şi asigurarea îmbunătăţirii procedurii de acordare a eşalonărilor la plata obligaţiilor fiscale şi de armonizare cu prevederile art. 125 din Codul de Procedură Fiscală, care reglementează acordarea unor înlesniri la plata obligaţiilor fiscale în ceea ce priveşte creanţele fiscale aparţinând unităţilor administrativ-teritoriale.

În domeniul accizelor, se impune implementarea urgentă a unor măsuri în vederea întăririi supravegherii circulaţiei produselor energetice, precum şi a diminuării fenomenului de evaziune fiscală. Combaterea acestui fenomen care în prezent generează pierderi bugetare semnificative, cu implicaţii adânci la nivel social şi economic, constituie o preocupare constantă a României, care trebuie să introducă, în mod sistematic şi eficient, măsuri imediate pentru preîntâmpinarea şi limitarea evaziunii fiscale.

În acest context, se impune completarea legislaţiei, prin instituirea obligaţiei de a marca şi colora păcura şi produsele asimilate acesteia în scopul creării posibilităţii practice de stabilire a nivelului de acciză în funcţie de utilizarea efectivă a acestor produse energetice.

Neadoptarea acestor măsuri îngreunează acţiunile de control ale organelor competente în vederea stabilirii nivelului de acciză pentru păcură şi produsele asimilate, în funcţie de utilizarea efectivă. În consecinţă, organele de control vor fi private de utilizarea unui instrument eficient pentru combaterea evaziunii fiscale.

Proiectul propune introducerea obligaţiei marcării şi colorării păcurei şi a produselor energetice asimilate din punct de vedere al accizelor acesteia, în vederea diminuării evaziunii fiscale din domeniul produselor energetice.

Scopul aplicării marcatorilor fiscali este acela de a se monitoriza utilizarea efectivă a acestor produse energetice, astfel încât produsele să fie taxate corespunzător în funcţie de utilizare, precizează nota de fundamentare a proiectului de act normativ.

Documentul prevede ca pe teritoriul naţional să nu se mai utilizeze, transporte, deţină în afara antrepozitului fiscal sau să nu se mai comercializeze produse tip păcură, fără a fi marcate şi colorate. În condiţiile în care se constată prezenţa acestor produse fără a fi marcate şi colorate, se va proceda la stabilirea ca obligaţie de plată a unei accize la nivelul motorinei.

Totodată, în situaţia în care se constată utilizarea sau comercializarea acestor produse drept carburanţi pentru motor, se va aplica de asemenea nivelul accizelor pentru motorină. Pentru aplicarea unui tratament nediscriminatoriu, marcarea şi colorarea acestor produse va fi obligatorie atât pentru produsele din producţia internă, cât şi pentru produsele provenite din achiziţii intracomunitare sau din import.

Produsele energetice de tipul păcurei şi cele asimilate acesteia nu sunt supuse marcării şi colorării atunci când sunt destinate exportului şi livrărilor intracomunitare (în această  situaţie, livrarea şi circulaţia produselor energetice de tipul păcurei se va efectua doar sub supraveghere fiscală), precum şi când sunt livrate către sau de la Administraţia Naţională a Rezervelor de Stat şi Probleme Speciale.

În ceea ce priveşte stocurile de produse tip păcură existente pe piaţă la data intrării în vigoare a prezentului act normativ, există obligaţia inventarierii acestora, precum şi a supravegherii circulaţiei şi consumului până la epuizarea stocurilor.

Păcura şi produsele energetice asimilate acesteia din punct de vedere al accizelor sunt produse destinate a fi utilizate drept combustibil pentru încălzire. Totuşi, există cazuri când aceste produse sunt utilizate drept combustibil pentru motor. Nivelul accizelor pentru păcură este de 15 euro/tonă, în timp ce nivelul accizelor pentru motorină este de 374 euro/tonă, deci de aproximativ 25 de ori mai mic faţă de cel al motorinei. Potrivit Ministerului Finanţelor Publice, în România se observă o creştere alarmantă a importurilor de astfel de produse energetice. Din informaţiile deţinute de către autorităţile competente rezultă că aceste produse sunt frecvent importate din ţări terţe, au caracteristici fizico-chimice foarte apropiate cu cele ale motorinei, inclusiv în ceea ce priveşte aspectul de lichid galben, limpede, transparent, dar nu îndeplinesc condiţiile minime pentru a putea fi încadrate la codurile aferente motorinelor.

Ulterior punerii în liberă circulaţie pe teritoriul Uniunii Europene, la un nivel al accizelor de 15 euro/tonă, aceste produse energetice sunt oferite spre utilizare, în calitate de combustibil pentru motor, operatorilor economici care activează în domeniul construcţiilor şi care deţin parcuri mari de autovehicule şi utilaje de construcţii.

via: DGFPVL

[IMPORTANT] Proiect normativ de modificare din oficiu a vectorului fiscal privind TVA-ul

Site-ul anaf.ro a publicat Proiectul de Ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală pentru aprobarea Procedurii de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal, cu privire la taxa pe valoarea adăugată, precum şi a modelului şi conţinutului unor formulare. Prin dispoziţiile art. 153 din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, au fost reglementate situaţiile în care persoanele impozabile, care desfăşoară activităţi economice ce implică operaţiuni din sfera taxei pe valoarea adăugată, sunt obligate să solicite înregistrarea în scopuri de taxă pe valoarea adăugată (TVA). Potrivit alin. (8) al aceluiaşi articol, în cazul în care o persoană este obligată să se înregistreze, în conformitate cu prevederile art. 153 şi nu solicită înregistrarea, organele fiscale competente vor înregistra persoana respectivă din oficiu. De asemenea, potrivit dispoziţiilor art. 153 indice 1 din acelaşi act normativ, persoanele care intenţionează să efectueze o achiziţie intracomunitară în România au obligaţia să solicite înregistrarea în scopuri de TVA, înaintea efectuării achiziţiei intracomunitare, în cazul în care valoarea achiziţiei intracomunitare respective depăşeşte plafonul pentru achiziţii intracomunitare în anul calendaristic în care are loc achiziţia intracomunitară. Dacă persoana obligată să se înregistreze în scopuri de TVA pentru achiziţii nu solicită înregistrarea, organele fiscale competente vor înregistra persoana respectivă din oficiu, astfel cum se prevede la alin. (4) art. 153 indice 1 din Codul Fiscal. Totodată, potrivit dispoziţiilor art. 153 alin. (9) din Codul Fiscal, în vigoare până la data de 31 decembrie 2011, organele fiscale anulează, din oficiu, înregistrarea în scopuri de TVA în situaţii de declarare în inactivitate fiscală sau de suspendare temporară a activităţii înregistrate la Registrul comerţului.

x

Pentru implementarea acestor prevederi şi ţinând cont de faptul că datele din registrul contribuabililor pot fi modificate din oficiu ori de câte ori se constată că acestea nu corespund stării de fapt reale, în condiţiile art. 78 alin. (3) din Codul de Procedură Fiscală, a fost aprobat Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 1.786/2010 pentru aprobarea procedurii de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA, precum şi a modelului şi conţinutului unor formulare. Prin dispoziţiile Ordonanţei de Urgenţă a Guvernului nr. 125/2011 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, începând cu data de 1 ianuarie 2012 au fost completate şi situaţiile în care organele fiscale au obligaţia să anuleze, din oficiu, înregistrarea în scopuri de TVA a persoanei impozabile, conform art. 153 alin. (9) din Codul Fiscal, după cum urmează:

• dacă este declarată inactivă conform prevederilor art. 78 indice 1 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, de la data declarării ca inactivă;
• dacă a intrat în inactivitate temporară, înscrisă în registrul comerţului, potrivit legii, de la data înscrierii menţiunii privind inactivitatea temporară în registrul comerţului;
• dacă asociaţii/administratorii persoanei impozabile sau persoana impozabilă însăşi au înscrise în cazierul fiscal infracţiuni şi/sau faptele prevăzute la art. 2 alin. (2) lit. a) din Ordonanţa Guvernului nr. 75/2001 privind organizarea şi funcţionarea cazierului fiscal, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, de la data comunicării deciziei de anulare de către organele fiscale competente;
• dacă nu a depus pe parcursul unui semestru calendaristic niciun decont de taxă prevăzut la art. 156 indice 2, dar nu este în situaţia prevăzută la lit. a) sau b), din prima zi a celei de-a doua luni următoare respectivului semestru calendaristic. Aceste prevederi se aplică numai în cazul persoanelor pentru care perioada fiscală este luna sau trimestrul;
• dacă în deconturile de taxă depuse pentru 6 luni consecutive în cursul unui semestru calendaristic, în cazul persoanelor care au perioada fiscală luna calendaristică, şi pentru două perioade fiscale consecutive în cursul unui semestru calendaristic, în cazul persoanelor impozabile care au perioada fiscală trimestrul calendaristic, nu au fost evidenţiate achiziţii de bunuri/servicii şi nici livrări de bunuri/prestări de servicii, realizate în cursul acestor perioade de raportare, din prima zi a celei de-a doua luni următoare respectivului semestru calendaristic;
• dacă, potrivit prevederilor prezentului titlu, persoana nu era obligată să solicite înregistrarea sau nu avea dreptul să solicite înregistrarea în scopuri de TVA, conform art. 153 din Codul Fiscal.

De asemenea, potrivit art. 153 alin. (9 indice 1) lit. a) din Codul Fiscal, organele fiscale competente înregistrează, din oficiu, în scopuri de TVA persoanele impozabile de la data la care a încetat situaţia care a condus la anularea înregistrării, pentru situaţiile prevăzute la art. 153 alin. (9) lit. a) şi b). Totodată, prin Hotărârea Guvernului nr. 50/2012, publicată în Monitorul Oficial al României nr. 78 din 31 ianuarie 2012, au fost aduse modificări normelor metodologice de aplicare a dispoziţiilor privind data înregistrării în scopuri de TVA din Codul Fiscal.
x

CLICK AICI PENTRU A VIZUALIZA / DOWNLOADA

PROIECTUL NORMATIV

ANEXA 1, ANEXA 2, ANEXA 3, ANEXA 4, ANEXA 5, ANEXA 6, ANEXA 7

REFERAT DE APROBARE

x

via: DGFPVL

[INFO] ATENTIE! ITM a crescut amenzile

Tot vorbim de cresteri, de ce sa nu crestem si amenzile? Asa ca ITM a crescut amenzile prin modificarea Legii 51/2012 publicat in MO nr.182/21.03.2012. Potrivit noilor reglementari, amenzile au crescut de la 4 500-9 000 lei la 5 000-10 000 lei. ATENTIE! Amenda pentru neacordarea de informatii pentru inspectorii de munca este de 10 000 lei [ un fleac :)) ].  De asemenea, s-au adus completari la statutul inspectorului de munca, cresterea drepturilor acestuia si prevederi ce reglementeaza organizarea institutiei.

CLICK AICI PENTRU A VIZUALIZA MODIFICARILE ADUSE LEGII NR.51/2012

via: legestart.ro

[IMPORTANT] Modificari aduse antrepozitelor fiscale

Boc inainte sa demisioneze s-a gandit sa ne mai lase o idiotenie cu care sa-l injuram. Conform prevederilor HG 50/2012 voi face o referire legata de antrepozitele fiscale si modul direct cu care afecteaza acesta hotarare. Incepand din acest an, antrepozitele:

- intentioneaza sa fie autorizate ca antrepozitari autorizati pentru productie de produse accizabile trebuie sa prezinte dovada constituirii capitalului social subscris si varsat minim stabilit pe categorii de produse accizabile, dupa cum urmeaza:

a) pentru productia de bere – 1.500.000 lei;

b) pentru productia de bere realizata de micii producatori – 500.000 lei;

c) pentru productia de bere de maximum 2.500 hl pe an – 5.000 lei;

d) pentru productia de vinuri de maximum 5.000 hl pe an – 25.000 lei;

e) pentru productia de vinuri peste 5.000 hl pe an – 50.000 lei;

f) pentru productia de bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri, de maximum 5.000 hl pe an – 75.000 lei;

g) pentru productia de bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri, peste 5.000 hl pe an – 150.000 lei;

h) pentru productia de produse intermediare de maximum 5.000 hl pe an – 100.000 lei;

i) pentru productia de produse intermediare peste 5.000 hl pe an – 200.000 lei;

j) pentru productia de alcool etilic si/sau bauturi spirtoase de maximum 1.000 hl alcool pur pe an – 100.000 lei;

k) pentru productia de alcool etilic si/sau bauturi spirtoase intre 1.001 si 5.000 hl alcool pur pe an – 500.000 lei;

l) pentru productia de alcool etilic si/sau bauturi spirtoase peste 5.000 hl alcool pur pe an – 1.000.000 lei;

m) pentru productia de alcool etilic realizata de micile distilerii – 10.000 lei;

n) pentru productia de tutun prelucrat – 2.000.000 lei;

o) pentru productia de produse energetice, exceptand productia de GPL – 4.000.000 lei;

p) pentru productia de GPL – 500.000 lei;

q) pentru productia exclusiva de biocombustibili si biocarburanti – 50.000 lei.

- sunt obligate in constituirea unei garantii; cuantumul garantiei constituite de antrepozitarii autorizati pentru productie nu poate fi mai mic decat limitele prevazute mai jos:

a) pentru productia de bere – 100.000 euro;

b) pentru productia de bere realizata de micii producatori – 50.000 euro;

c) pentru productia de bere de maximum 2.500 hl pe an realizata de micii producatorii – 1.000 euro;

d) pentru productia de vinuri de maximum 5.000 hl pe an – 5.000 euro;

e) pentru productia de vinuri peste 5.000 hl pe an – 10.000 euro;

f) pentru productia de bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri, de maximum 5.000 hl pe an – 20.000 euro;

g) pentru productia de bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri, peste 5.000 hl pe an – 50.000 euro;

h) pentru productia de produse intermediare de maximum 5.000 hl pe an – 25.000 euro;

i) pentru productia de produse intermediare peste 5.000 hl pe an –75.000 euro;

j) pentru productia de alcool etilic si/sau bauturi spirtoase de maximum 1.000 hl alcool pur pe an – 25.000 euro;

k) pentru productia de alcool etilic si/sau bauturi spirtoase intre 1.001 si 5.000 hl alcool pur pe an – 100.000 euro;

l) pentru productia de alcool etilic si/sau bauturi spirtoase peste 5.000 hl alcool pur pe an – 250.000 euro;

m) pentru productia de alcool etilic realizata de micile distilerii – 2.500 euro;

n) pentru productia de tutun prelucrat – 1.000.000 euro;

o) pentru productia de produse energetice, cu exceptia GPL – 2.000.000 euro;

p) pentru productia de GPL – 10.000 euro;

q) pentru productia exclusiva de biocombustibili si biocarburanti – 5.000 euro;


Cuantumul garanţiei stabilite prin actualizare se va comunica antrepozitarului autorizat/destinatarului înregistrat/expeditorului înregistrat prin decizie emisă de autoritatea vamală teritorială, care va face parte integrantă din autorizaţia de antrepozit fiscal/destinatar înregistrat/expeditor înregistrat. O copie a deciziei se transmite şi Comisiei sau Comisiei teritoriale, după caz. Termenul de constituire a garanţiei astfel stabilite va fi de cel mult 30 de zile de la data comunicării.


Garanţia poate fi executată atunci când se constată că antrepozitarul autorizat, destinatarul înregistrat sau expeditorul înregistrat nu şi-a respectat obligaţiile legale privind plata accizei sau înregistrează orice alte obligaţii fiscale restante, de natura celor administrate de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală, cu mai mult de 30 de zile faţă de termenul legal de plată. Executarea garanţiei atrage suspendarea autorizaţiei până la momentul reîntregirii acesteia.
Procedura prin care se execută garanţia şi cea de suspendare a autorizaţiei se stabilesc prin ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.


Garanţiile constituite de antrepozitarii autorizaţi se depun la autoritatea fiscală teritorială în termen de 30 zile de la data când devine valabilă autorizaţia, iar eventualele diferenţe rezultate din actualizarea sau executarea garanţiei, în cazul antrepozitarilor autorizaţi, destinatarilor înregistraţi şi al expeditorilor înregistraţi, se depun la autoritatea fiscală teritorială în termen de 30 zile de la data când devine valabilă autorizaţia ori de la data actualizării garanţiei, după caz. Autoritatea fiscală teritorială, în termen de 5 zile lucrătoare, va transmite o copie a documentului care atestă constituirea garanţiei la autoritatea vamală teritorială, care va înştiinţa Comisia sau Comisia teritorială, după caz.


În cazul antrepozitarului autorizat sau destinatarului înregistrat, nivelul garanţiei se reduce de Comisie sau, după caz, de Comisia teritorială, după cum urmează:

• cu 50%, în situaţia în care în ultimii 3 ani consecutivi de activitate pentru care a fost autorizat s-a conformat prevederilor legale privind obligaţiile datorate bugetului general consolidat, de natura celor administrate de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală;
• cu 75%, în situaţia în care în ultimii 5 ani consecutivi de activitate pentru care a fost autorizat s-a conformat prevederilor legale privind obligaţiile datorate bugetului general consolidat, de natura celor administrate de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală.”

HG 50/2012 - 25/01/2012 modificarea si completarea 
Normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal (via:infotva.manager.ro)

ANEXA NR. 1, NR. 2, NR. 3-14 (via: avocatnet.ro) 

GHID ANTREPOZITE FISCALE SI ANTREPOZITARI

[UTIL] Exemple de anulare TVA dupa noile modificari

1. O persoană impozabilă, înfiinţată în anul 2010, înregistrată în scopuri de TVA, a realizat la finele anului 2011 o cifră de afaceri de 70.000 lei, echivalentul în euro a 20.700 euro. Deoarece cifra de afaceri obţinută în anul 2011 nu depăşeşte plafonul de scutire pentru întreprinderile mici (de 35.000 euro), persoana impozabilă poate, până la 10 ianuarie 2012, să solicite organului fiscal competent scoaterea din evidenţa persoanelor înregistrate în scopuri de TVA.

2. O persoană impozabilă, înfiinţată în luna august 2011, înregistrată în scopuri de TVA, a realizat la finele anului 2011 o cifră de afaceri de 35.000 de lei, respectiv 10.350 euro. Întrucât cifra de afaceri recalculată proporţional cu perioada rămasă de la înfiinţare până la finele anului potrivit art. 153 alin. (5) din Codul Fiscal pentru care persoana impozabilă poate aplica regimul de scutire este de 14.583 euro (35.000/12 x 5), persoana impozabilă poate, până la 10 ianuarie 2012, să solicite organului fiscal la care este înregistrată ca plătitoare de impozite şi taxe scoaterea din evidenţa persoanelor înregistrate în scopuri de TVA.

3. O persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA, cu perioadă fiscală luna calendaristică, realizează la finele anului 2011 o cifră de afaceri de 50.000 lei, respectiv 14.785 euro. În luna aprilie 2012, hotărăşte să iasă din evidenţa persoanelor înregistrate în scopuri de TVA. Cifra de afaceri realizată la finele lunii aprilie este de 6.000 lei, respectiv 1.774 euro. Deoarece cifra de afaceri recalculată proporţional cu perioada scursă de la începutul anului (ianuarie - aprilie) este mai mică decât plafonul de TVA recalculat pentru perioada de desfăşurare a activităţii (35.000/12 x 4), persoana impozabilă poate, până la 10 mai 2012, să solicite organului fiscal competent scoaterea din evidenţa persoanelor înregistrate în scopuri de TVA.

4. O persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA, cu perioadă fiscală trimestrul calendaristic, realizează la finele anului 2011 o cifră de afaceri de 50.000 lei, respectiv 14.785 euro. În luna iunie a anului 2012, hotărăşte să iasă din evidenţa persoanelor înregistrate în scopuri de TVA. Cifra de afaceri realizată la finele lunii iunie este de 30.000 lei, respectiv 8.871 euro. Întrucât cifra de afaceri recalculată proporţional cu perioada scursă de la începutul anului (ianuarie - iunie) este mai mică decât plafonul de TVA recalculat corespunzător perioadei de desfăşurare a activităţii (35.000/12 x 6 = 17.500 euro), persoana impozabilă poate, până la 10 iulie 2012, să solicite organului fiscal la care este înregistrată ca plătitoare de impozite şi taxe scoaterea din evidenţa persoanelor înregistrate în scopuri de TVA.

Cursul de schimb valutar utilizat la calcularea plafonului de scutire de TVA este cel de la data aderării României la Uniunea Europeană, respectiv 3,3817 lei/euro.

Important! Persoanele impozabile care solicită în cursul anului 2012 scoaterea din evidenţa persoanelor înregistrate în scopuri de TVA nu au obligaţia să efectueze ajustările de taxă corespunzătoare scoaterii din evidenţă pentru bunurile/serviciile achiziţionate până la 30 septembrie 2011 inclusiv.

via: DGFPVL

[UPDATE] Precizari privind depunerea D394 incepand pentru raportarile ianuarie 2012

Dupa cateva mail-uri prin care aveati intrebari legat de modul de depunere a D394, am revenit cu precizari. Astfel contribuabili care depun declaratia sunt:

• persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA în România, conform art. 153 din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, pentru orice operaţiune taxabilă pentru care este emisă o factură, inclusiv pentru avansuri, şi pentru care exigibilitatea intervine în perioada de raportare. Declaraţia trebuie să conţină toate facturile care au fost emise în perioada de raportare, inclusiv cele care au înscrisă menţiunea „taxare inversă”, şi pentru care exigibilitatea intervine în perioada de raportare;
• persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA în România, conform art. 153 din Legea nr. 571/2003, care realizează în România, de la persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA în România, achiziţii de bunuri sau servicii taxabile cu cota prevăzută de lege. Declaraţia trebuie să conţină toate facturile care au fost primite în perioada de raportare, inclusiv cele care au înscrisă menţiunea „taxare inversă”, şi pentru care exigibilitatea intervine în perioada de raportare.

Atenţie! În conţinutul formularului sunt evidenţiate distinct operaţiunile de livrări sau achiziţii de cereale şi plante tehnice prevăzute la art. 160 alin. 2), lit.(c) din Codul Fiscal pentru care se aplică taxarea inversă.

Declaraţia se depune în format electronic sub forma unui fişier .pdf astfel:

• în format hârtie semnat şi ştampilat însoţit de suportul electronic la registratura organului fiscal sau prin poştă cu confirmare de primire;
• prin mijloace electronice de transmitere la distanţă, pe portalul e-România.

Important! Mai exact, D394 se va depune impreuna cu D300. Deci D394 nu se va mai depune semestrial ci lunar/trimestrial in functie de decontul de tva.

CITITI AICI ARTICOLUL COMPLET LEGAT DE MODIFICARILE ADUSE D394

[UTIL] Documente care se intocmesc pentru efectuarea modificarilor intervenite ulterior inregistrarii fiscale

Declaraţia de înregistrare fiscală / Declaraţia de menţiuni pentru persoane juridice, asociaţii familiale şi asociaţii fără personalitate juridică (Formular 010)

Se depune:

• pentru comercianţi - la efectuarea corecţiei la vectorul fiscal;
• pentru necomercianţi - la: modificări de denumire;
• modificări de sediu;
• modificări nr. autorizaţie;
• corecţii vector;
• radiere.

Documentele care trebuie să însoţească Declaraţia de menţiuni:

• certificat de înregistrare fiscală în original ( pentru anulare );
• documente care atestă modificările intervenite.
• Declaraţia de înregistrare fiscală / Declaraţia de menţiuni pentru persoane fizice române cu domiciliul în România ( Formular 020 )

Se depune:

• pentru modificare denumire;
• pentru modificare sediu;
• pentru corecţie vector;
• pentru radiere.

Documentele care trebuie să însoţească Declaraţia de menţiuni:

• certificat de înregistrare fiscală în original ( pentru anulare );
• documente care atestă modificările intervenite ( denumire, domiciliu );
• documentele depuse într-o limbă străină, caz în care acestea trebuie să fie însoţite de traduceri în limba română, certificate de traducători autorizaţi;

Declaraţie de înregistrare fiscală / Declaraţie de menţiuni pentru instituţii publice ( Formular 040 )

Se depune pentru:

• modificări de denumire;
• modificări ale numărului de autorizaţie;
• înregistrare ca plătitor de T.V.A.;
• corecţie vector fiscal;
• radiere.

Documente care trebuie să însoţească Declaraţia de menţiuni:

• certificat de înregistrare fiscală în original ( pentru anulare );
• documente care atestă modificările intervenite ( denumire, domiciliu ) sau încetarea activităţii.

Declaraţie de înregistrare fiscală / Declaraţie de menţiuni pentru sediile secundare ( Formular 060 )

Se depune pentru:

• modificare de denumire;
• modificare de sediu;
• radiere.

Documente care trebuie să însoţească Declaraţia de menţiuni:

• încheiere / rezoluţie de la Oficiul Registrului Comerţului privind modificările referitoare la punctul de lucru stabil;
• certificat de înregistrare fiscală în original ( pentru anulare );
• documente care atestă modificările intervenite ( denumire, domiciliu ).

[UTIL] Modificare privind procedura de obtinere a certificatului fiscal

Certificatul de atestare fiscală este documentul care reflectă modul de îndeplinire a obligaţiilor de plată a impozitelor, taxelor, contribuţiilor şi a altor venituri datorate bugetului general consolidat al statului.

Certificatul de atestare fiscală se eliberează la solicitarea contribuabililor, la solicitarea altor autorităţi publice sau din oficiu, în situaţia în care se schimbă competenţa de administrare a creanţelor fiscale, ca urmare a schimbării domiciliului fiscal sau a altor situaţii prevăzute de lege.

Eliberarea certificatului de atestare fiscală la solicitarea contribuabililor sau la solicitarea unor autorităţi publice se face pe bază de cerere/adresă de eliberare care se depune la organul fiscal competent.

Cererea/adresa de eliberare a certificatului de atestare fiscală se depune la registratura organului fiscal competent, se comunică prin poştă cu confirmare de primire sau se poate transmite prin mijloace de transmitere la distanţă.

În cazul persoanelor fizice care desfăşoară activităţi economice în mod independent sau exercită profesii libere, cererea se depune la organul fiscal în a cărui rază teritorială contribuabilul îşi are domiciliul fiscal, respectiv unde îşi au domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiesc efectiv, în cazul în care aceasta este diferită de domiciliu.

În cererea de eliberare a certificatului de atestare fiscală contribuabilii persoane fizice care desfăşoară activităţi economice în mod independent sau exercită profesii libere trebuie să menţioneze şi sediul activităţii sau locul unde se desfăşoară efectiv activitatea principală.

Atenţie! Eliberarea certificatului de atestare fiscală este supusă taxelor extrajudiciare de timbru. Fac excepţie certificatele de atestare fiscală eliberate la solicitarea autorităţilor publice sau din oficiu, de organul fiscal.

Verificarea documentelor

Pentru eliberarea certificatului de atestare fiscală organul fiscal competent verifică: dosarul fiscal al contribuabilului, fişa pentru evidenţa analitică pe plătitori a contribuabilului, existenţa sumelor de restituit/rambursat pentru care nu au fost emise decizii de restituire/rambursare până la data depunerii cererii de eliberare a certificatului, precum şi existenţa deciziilor de rambursare sau a documentaţiei aprobate pentru soluţionarea cererii de restituire pentru care nu au fost emise şi înregistrate în evidenţa fiscală note de compensare/restituire.

În situaţia în care organul fiscal constată că nu au fost depuse de către contribuabil declaraţiile fiscale, termenul de eliberare a certificatului de atestare fiscală se prelungeşte cu perioada cuprinsă între data transmiterii înştiinţării şi data depunerii declaraţiilor fiscale sau data comunicării deciziei de impunere din oficiu.

Important! Certificatul de atestare fiscală cuprinde, obligatoriu, numărul de înregistrare, data eliberării, perioada de utilizare, numele şi prenumele şi semnătura conducătorului organului fiscal emitent.

Alte precizări

Certificatul de atestare fiscală se întocmeşte în două exemplare originale, din care:

- un exemplar se comunică solicitantului sau noului organ fiscal competent;

- un exemplar se păstrează la organul fiscal emitent şi se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului.

În situaţia în care contribuabilul doreşte să obţină mai multe exemplare ale certificatului de atestare fiscală trebuie să menţioneze în cerere numărul de exemplare solicitate. In acest caz, taxa extrajudiciară de timbru se plăteşte o singură dată, indiferent de numărul de exemplare solicitate.

În cazul contribuabililor mari şi mijlocii care solicită eliberarea certificatului de atestare fiscală prin mijloace electronice de transmitere la distanţă, organul fiscal competent emite certificatul şi îl comunică contribuabilului în aceeaşi modalitate. În acest caz, contribuabilul imprimă certificatul de atestare fiscală pe hârtie şi îl prezintă administraţiei finanţelor publice în a cărei rază teritorială acesta îşi are domiciliul fiscal, în vederea certificării pentru conformitate cu originalul, prin semnarea de către conducătorul administraţiei finanţelor publice şi aplicarea ştampilei.

via: Finante Valcea

IMPORTANT - PFA-urile vor putea face angajari

Legislaţia în vigoare stabileşte că o persoană fizică autorizată nu poate angaja cu contract de muncă terţe persoane.

"Persoana fizică autorizată îşi poate desfăşura activitatea individual şi independent sau poate angaja, în calitate de angajator, terţe persoane cu contract individual de muncă", se arată în ordonanţa de urgenţă prin care Executivul a modificat OU 44/2008 privind desfăşurarea activităţilor economice de către persoanele fizice autorizate.

Actul normativ mai stabileşte că persoana fizică nu va fi considerată un angajat al unor terţe persoane cu care colaborează, chiar dacă colaborarea este exclusivă.

via: mediafax.ro

via: OUG NR. 46/2011

UTIL - Proiect de modificare a 7 declaratii

1. Proiectul de ordin al ministrului Finanţelor Publice privind categoriile de obligaţii fiscale de declarare care se înscriu în vectorul fiscal

Conform prevederilor art. 78 alin. (1) lit. b) din Ordonanţa Guvernului nr.92/2003 privind Codul de Procedură Fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, în registrul contribuabililor se înscriu şi categoriile de obligaţii fiscale de declarare, cu caracter permanent, denumite vector fiscal.

Categoriile de obligaţii fiscale care se înscriu în vectorul fiscal se stabilesc prin ordin al ministrului Finanţelor Publice. Astfel, categoriile de obligaţii fiscale de declarare au fost aprobate prin Ordinul ministrului Finanţelor Publice nr. 34/2011 pentru modificarea şi completarea Ordinului ministrului Finanţelor Publice nr. 262/2007 pentru aprobarea formularelor de înregistrare fiscală a contribuabililor. Prin acelaşi ordin a fost modificat şi formularul 010 „Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni pentru persoane juridice, asocieri şi alte entităţi fără personalitate juridică”, precum şi instrucţiunile de completare a acestuia.

Totodată, la art. 228 alin. (2) din ordonanţa menţionată mai sus, se stipulează că formularele necesare şi instrucţiunile de utilizare a acestora privind administrarea creanţelor fiscale se aprobă prin ordin al preşedintelui ANAF.

Având în vedere reglementările legale menţionate, prin prezentul proiect de ordin se propune:

- aprobarea categoriilor de obligaţii fiscale de declarare care se înscriu în vectorul fiscal;

- abrogarea Ordinului ministrului Finanţelor Publice nr. 262/2007 pentru aprobarea formularelor de înregistrare fiscală a contribuabililor, cu modificările şi completările ulterioare;

- abrogarea Ordinului ministrului Finanţelor Publice nr. 1.329/2004 pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularului „Declaraţie privind sediile secundare”.

2. Proiectul de ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală privind aprobarea formularelor de înregistrare fiscală a contribuabililor

Potrivit art. 30 din Legea 571/2003 privind Codul Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, persoanele juridice străine care obţin venituri din proprietăţi imobiliare situate în România sau din vânzarea-cesionarea titlurilor de participare deţinute la o persoană juridică română au obligaţia de a plăti impozit pe profit pentru profitul impozabil aferent acestor venituri.

Totodată, prin Ordonanţa de Urgenţă a Guvernului nr. 117/2010 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/ 2003 privind Codul Fiscal şi reglementarea unor măsuri financiar-fiscale, au fost aduse modificări şi Ordonanţei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de Procedură Fiscală republicată, cu modificările şi completările ulterioare, astfel:

- au fost abrogate alin. (7) - (9) de la art. 111 „Termenele de plată” din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de Procedură Fiscală, cu modificările şi completările ulterioare. Pentru contribuabilii plătitori de impozit pe venitul din salarii şi pe venituri asimilate salariilor, precum şi de contribuţii obligatorii, perioada fiscală este luna calendaristică, fiind eliminate derogările anterioare privind termenele de plată (plata trimestrială sau semestrială, după caz);

- conform noilor modificări aduse art. 26 alin. (2), pentru contribuabilii care au sedii secundare, plătitor de obligaţii fiscale este contribuabilul, inclusiv pentru impozitul pe venitul din salarii datorat de salariaţii care îşi desfăşoară activitatea la sediile secundare înregistrate fiscal, potrivit legii, ca plătitoare de salarii şi venituri asimilate salariilor. Ca urmare, sediile secundare ale contribuabililor se înregistrează fiscal, potrivit legii, fără a mai avea obligaţii fiscale de declarare, acestea fiind preluate de entităţile care le-au înfiinţat.

Potrivit Legii nr. 85/2003 Legea minelor, cu modificările şi completările ulterioare, în prezent, ca urmare a concesionării/administrării activităţilor de exploatare a resurselor minerale sau bunurilor domeniului public al statului, contribuabilii datorează către bugetul de stat redevenţe miniere, plătite trimestrial.

Datorită condiţiilor economice existente, sunt situaţii în care, unele instituţii publice exploatează resursele minerale de pe domeniul public al statului, având, prin urmare, obligaţia plăţii de redevenţe miniere. Astfel, a apărut necesitatea înregistrării în vectorul fiscal a acestora.

Având în vedere noile modificări legislative, precum şi ca urmare a propunerilor primite de la organele fiscale teritoriale privind simplificarea administrării contribuabililor, este necesară îmbunătăţirea formularelor de înregistrare fiscală şi a instrucţiunilor de completare a acestora, după cum urmează:

- modificarea formularului „Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni pentru persoane juridice, asocieri şi alte entităţi fără personalitate juridică (010)”, prin introducerea unei noi rubrici pentru plătitorii de impozit pentru profitul impozabil aferent venitului din proprietăţi imobiliare şi/sau din vânzarea-cesionarea titlurilor de participare, conform art. 30 din Codul Fiscal;

- modificarea formularului „Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni pentru persoane fizice române (020)”, prin introducerea unui rând suplimentar privind data naşterii, ziua, luna, anul pentru facilitarea identificării contribuabilului, precum şi prin redenumirea formularului (020) „Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni pentru persoane fizice române şi străine care deţin cod numeric personal”. Formularul va fi depus de către persoanele fizice române şi străine, care deţin cod numeric personal, altele decât persoanele fizice care desfăşoară activităţi economice în mod independent sau exercită profesii libere;

- modificarea formularului „Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni pentru persoanele fizice străine (030)”, prin introducerea a două rânduri suplimentare privind locul naşterii şi sexul pentru facilitarea identificării contribuabilului, a unui rând privind radierea contribuabilului, precum şi prin redenumirea formularului (030) „Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni pentru persoane fizice române şi străine care nu deţin cod numeric personal”. Formularul va fi depus de către persoanele fizice române şi străine, care nu deţin cod numeric personal, altele decât persoanele fizice care desfăşoară în mod independent activităţi economice autorizate sau care exercită profesii libere;

- modificarea formularului “Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni pentru instituţii publice (040)”, prin introducerea unui rând suplimentar în vectorul fiscal referitor la redevenţele miniere, necesar evidenţierii distincte a acestei categorii de taxe, potrivit Legii nr.85/2003 Legea minelor, cu modificările şi completările ulterioare;

- modificarea formularului „Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni pentru sediile secundare (060)”, prin introducerea unui rând suplimentar privind radierea sediului secundar, cât şi prin eliminarea rubricii privind impozitul pe venitul din salarii şi pe venituri asimilate salariilor.

- introducerea formularului „Declaraţie privind sediile secundare (061)” completat şi depus de către contribuabilii care înfiinţează puncte de lucru, la organul fiscal competent, fără a se atribui cod de înregistrare fiscală;

- modificarea formularului „Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni pentru persoanele fizice care desfăşoară activităţi economice în mod independent sau exercită profesii libere (070)”, prin introducerea unui rând suplimentar privind data naşterii şi locul naşterii, pentru facilitarea identificării contribuabilului.

- modificarea corespunzătoare a instrucţiunilor de completare a formularelor de înregistrare fiscală.

via: Finante Valcea

Resurse via: www.Avocatnet.ro

PROIECT

ANEXA 1

ANEXA 2

ANEXA 3