[IMPORTANT] Modificari noi aduse Codului Fiscal

Regimul fiscal al dividendelor primite din statele membre UE

Dividendele primite de o persoană juridică română, societate-mamă, de la o filială a sa situată într-un stat membru, sunt neimpozabile dacă persoana juridică deţine minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice situate într-un alt stat membru, care distribuie dividendele.

În aceleaşi condiţii sunt neimpozabile şi dividendele primite de sediile permanente din România ale unor persoane juridice străine din alte state membre, societăţi-mamă, care sunt distribuite de filialele acestora situate în state membre, dacă persoana juridică străină deţine minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice situate într-un alt stat membru, care distribuie dividendele.

Modificări privind impozitul pe profit

Cheltuielile de funcţionare, întreţinere şi reparaţii, aferente autoturismelor folosite de persoanele cu funcţii de conducere şi de administrare ale persoanei juridice sunt deductibile în procent de 50% pentru cel mult un singur autoturism aferent fiecărei persoane cu astfel de atribuţii.

Nu sunt cheltuieli deductibile 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv în scopul activităţii economice, cu o masă autorizată care să nu depăşească 3.500 kg şi care să nu aibă mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzând şi scaunul şoferului, aflate în proprietatea sau în folosinţa contribuabilului.

Prin noţiunea de „cheltuieli” se înţelege cheltuielile de funcţionare, întreţinere şi reparaţii aferente autoturismelor, inclusiv combustibilul. Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situaţiile în care vehiculele respective se înscriu în oricare dintre următoarele categorii:

1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenţă, servicii de pază şi protecţie şi servicii de curierat;

2. vehiculele utilizate de agenţii de vânzări şi de achiziţii;

3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plată, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;

4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plată, inclusiv pentru închirierea către alte persoane sau pentru instruire pentru şcolile de şoferi;

5. vehiculele utilizate ca mărfuri în scop comercial.

Cheltuielile care intră sub incidenţa acestor prevederi nu includ cheltuielile privind amortizarea.

Contribuabilii au dreptul la deducerea provizioanelor/ajustărilor pentru deprecierea creanţelor preluate de la instituţiile de credit în vederea recuperării acestora, în limita diferenţei dintre valoarea creanţei preluate prin cesionare şi suma de achitat cedentului, pentru creanţele care îndeplinesc cumulativ următoarele condiţii:

1. sunt cesionate şi înregistrate în contabilitatea cesionarului după 1 iulie 2012 inclusiv;

2. sunt transferate de la o persoană sau datorate de o persoană care nu este afiliată contribuabilului cesionar;

3. au fost incluse în veniturile impozabile ale contribuabilului cesionar.

Modificări privind impozitul pe venit

La stabilirea venitului net anual din activităţi independente, determinat pe baza contabilităţii în partidă simplă, nu sunt cheltuieli deductibile 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv în scopul desfăşurării activităţii şi a căror masă totală maximă autorizată nu depăşeşte 3.500 kg şi nu au mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzând şi scaunul şoferului, aflate în proprietate sau în folosinţă. 

Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situaţiile în care vehiculele respective se înscriu în oricare dintre următoarele categorii:

1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgentă, servicii de pază şi protecţie şi servicii de curierat;

2. vehiculele utilizate de agenţii de vânzări şi de achiziţii;

3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plată, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;

4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plată, inclusiv pentru închirierea către alte persoane sau pentru instruire pentru şcolile de şoferi;

5. vehiculele utilizate ca mărfuri în scop comercial.

Cheltuielile care intră sub incidenţa acestor prevederi nu includ cheltuielile privind amortizarea.

În cazul vehiculelor rutiere motorizate, aflate în proprietate sau în folosinţă, care nu fac obiectul limitării deducerii cheltuielilor se vor aplica regulile generale de deducere.

Începând cu 1 ianuarie 2013, la stabilirea venitului din investiţii, câştigul net anual/pierderea netă anuală din transferul titlurilor de valoare, altele decât părţile sociale şi valorile mobiliare în cazul societăţilor închise, se determină ca diferenţă între câştigurile şi pierderile înregistrate în cursul anului respectiv. Câştigul net anual/pierderea netă anuală se determină de către contribuabil, pe baza declaraţiei privind venitul realizat, declaraţie ce se depune de către contribuabil până la 25 mai inclusiv a anului următor celui în care a realizat venitul.      

Impozitul anual datorat de contribuabil pentru câştigul net anual impozabil se stabileşte de organul fiscal competent, pe baza declaraţiei privind venitul realizat depusă de către contribuabil.

Pentru câştigurile/pierderile din transferurile titlurilor de valoare, altele decât părţile sociale şi valorile mobiliare în cazul societăţilor închise, realizate începând cu 1 ianuarie 2013 inclusiv, nu se efectuează plăţi anticipate în cursul anului fiscal, în contul impozitului anual datorat.

Modificări privind TVA

TVA aferentă cumpărării, achiziţiei intracomunitare, importului, închirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate, în cazul în care aceste vehicule nu sunt utilizate exclusiv în scopul activităţii economice se va deduce în proporţie de 50%.

TVA aferentă cheltuielilor legate de vehiculele aflate în proprietatea sau în folosinţa persoanei impozabile, care nu sunt utilizate exclusiv în scopul activităţii economice se va deduce de la 1 iulie 2012 în aceeaşi proporţie de 50%.

Prin noţiunea de „cheltuieli legate de vehicule” se înţelege cheltuielile de funcţionare, întreţinere şi reparaţii aferente vehiculelor aflate în proprietatea sau în folosinţa persoanei impozabile.

 Limitarea dreptului de deducere a TVA nu se aplică vehiculelor din următoarele categorii:

- vehiculele rutiere motorizate având o masă totală maximă autorizată care depăşeşte 3.500 kg sau mai mult de 9 scaune, inclusiv scaunul şoferului;

- vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenţă, servicii de pază şi protecţie şi servicii de curierat;

- vehiculele utilizate de agenţii de vânzări şi de achiziţii;

- vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plată, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;

- vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plată, inclusiv pentru închirierea către alte persoane sau pentru instruire de către şcolile de şoferi;

- vehiculele utilizate pentru închiriere sau a căror folosinţă este transmisă în cadrul unui contract de leasing financiar ori operaţional;

- vehiculele utilizate ca mărfuri în scop comercial.

Începând cu 1 iulie 2012, se modifică plafonul de scutire de taxă pentru operaţiunile impozabile în România de la 35.000 la 65.000 euro, la cursul de schimb comunicat de BNR la data aderării şi rotunjit la următoarea mie, respectiv 220.000 lei.

Pentru persoanele impozabile nou-înfiinţate care încep o activitate economică în decursul unui an calendaristic, plafonul de scutire nu se mai determină proporţional cu perioada rămasă de la înfiinţare şi până la sfârşitul anului.

Plafonul de scutire în cazul solicitării scoaterii din evidenţa persoanelor înregistrate în scopuri de TVA formulate de persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA este plafonul de scutire pentru anul în curs, respectiv 220.000 de lei, acesta nu se mai calculează proporţional cu perioada scursă de la începutul anului până la data solicitării.

În cazul persoanei impozabile care are perioada fiscală luna calendaristică şi care nu a depus niciun decont de taxă pentru 6 luni consecutive, dar nu este în situaţia de a fi declarată inactivă sau nu a intrat în inactivitate temporară, înscrisă în Registrul comerţului organele fiscale competente anulează înregistrarea persoanei impozabile în scopuri de TVA din prima zi a lunii următoare celei în care a intervenit termenul de depunere al celui de-al şaselea decont de taxă.

Începând cu decontul aferent trimestrului III al anului 2012, în cazul persoanei impozabile care are perioada fiscală trimestrul calendaristic şi care nu a depus niciun decont de taxă pentru două trimestre calendaristice consecutive, dar nu este în situaţia de a fi declarată inactivă şi nu a intrat în inactivitate temporară, organele fiscale competente anulează înregistrarea persoanei impozabile în scopuri de TVA din prima zi a lunii următoare celei în care a intervenit termenul de depunere pentru cel de-al doilea decont de taxă.

Începând cu decontul aferent lunii iulie 2012 anularea înregistrării în scopuri de TVA a persoanei impozabile care are perioada fiscală luna calendaristică dacă în deconturile de taxă depuse pentru 6 luni consecutive, nu au fost evidenţiate achiziţii de bunuri/servicii şi nici livrări de bunuri/prestări de servicii, realizate în cursul acestor perioade de raportare se face de organul fiscal competent din prima zi a lunii următoare celei în care a intervenit termenul de depunere al celui de-al şaselea decont de taxă.

Începând cu decontul aferent trimestrului III al anului 2012, în cazul persoanei impozabile care are perioada fiscală trimestrul calendaristic, organele fiscale competente anulează înregistrarea persoaneI impozabile în scopuri de TVA dacă în deconturile de taxă depuse pentru 2 trimestre calendaristice consecutive, nu au fost evidenţiate achiziţii de bunuri/servicii şi nici livrări de bunuri/prestări de servicii, realizate în cursul acestor perioade de raportare, din prima zi a lunii următoare celei în care a intervenit termenul de depunere al celui de-al doilea decont de taxă;

Declaraţia informativă privind livrările de bunuri, prestările de servicii şi achiziţiile, formular 392A, va fi depusă de către persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153, a căror cifră de afaceri, realizată la finele unui an calendaristic, este inferioară sumei de 220.000 de lei.

Declaraţia informativă privind livrările de bunuri, prestările de servicii şi achiziţiile, formular 392B, va fi depusă de către persoanele impozabile neînregistrate în scopuri de TVA conform art. 153, a căror cifră de afaceri, realizată la finele unui an calendaristic, exclusiv veniturile obţinute din vânzarea de bilete de transport internaţional rutier de persoane, este inferioară sumei de 220.000 de lei.

[INFO] Proiect privind modificarea si completarea Codului Fiscal...din nou :) !

Luni, 21 mai a.c., pe websiteul Ministerului Finanţelor Publice, la adresa www.mfinante.ro, categoria Transparenţă decizională, a fost publicat Proiectul de Ordonanţă de Urgenţă pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal şi reglementarea unor măsuri financiar-fiscale.

Promovarea acestui act normativ este determinată de necesitatea respectării angajamentelor asumate de Guvernul României în Scrisoarea de intenţie şi în Memorandumul tehnic de înţelegere încheiate ca urmare a Aranjamentului stand-by de tip preventiv dintre România şi Fondul Monetar Internaţional, referitoare la reglementarea şi supravegherea sistemului financiar-bancar şi simplificarea declarării şi plăţii impozitului pe câştigul din transferul titlurilor de valoare, altele decât părţile sociale şi valorile mobiliare în cazul societăţilor închise.

În vederea alinierii la acquis-ul comunitar, este necesară adoptarea actelor cu putere de lege şi a actelor administrative pentru conformarea cu prevederile Directivei 2011/96/UE din 30 noiembrie 2011 privind regimul fiscal comun care se aplică societăţilor-mamă şi filialelor acestora din diferite state membre (reformată).

De asemenea, se are în vedere necesitatea luării unor măsuri urgente pentru îmbunătăţirea administrării persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA şi combaterea mai eficientă a evaziunii fiscale şi necesitatea transpunerii în legislaţia naţională a derogării obţinute referitoare la limitarea la 50% a dreptului de deducere a TVA pentru achiziţia, închirierea sau leasingul de autoturisme care nu sunt utilizate exclusiv în scopul desfăşurării activităţii economice, precum şi a cheltuielilor legate de acestea, având în vedere că, la 1 iulie 2012, expiră perioada pentru care actuala măsură referitoare la limitarea deducerii TVA se aplică potrivit consultării Comitetului TVA din cadrul Comisiei Europene. În acest context se impune corelarea condiţiilor privind acordarea deductibilităţii limitate la calculul impozitului pe profit şi pe venit în cazul cheltuielilor aferente vehiculelor rutiere motorizate corespunzătoare.

Totodată, se impune asigurarea respectării condiţiilor în care instituţiile europene competente au aprobat anumite măsuri de ajutoare de stat, precum şi asigurarea îmbunătăţirii procedurii de acordare a eşalonărilor la plata obligaţiilor fiscale şi de armonizare cu prevederile art. 125 din Codul de Procedură Fiscală, care reglementează acordarea unor înlesniri la plata obligaţiilor fiscale în ceea ce priveşte creanţele fiscale aparţinând unităţilor administrativ-teritoriale.

În domeniul accizelor, se impune implementarea urgentă a unor măsuri în vederea întăririi supravegherii circulaţiei produselor energetice, precum şi a diminuării fenomenului de evaziune fiscală. Combaterea acestui fenomen care în prezent generează pierderi bugetare semnificative, cu implicaţii adânci la nivel social şi economic, constituie o preocupare constantă a României, care trebuie să introducă, în mod sistematic şi eficient, măsuri imediate pentru preîntâmpinarea şi limitarea evaziunii fiscale.

În acest context, se impune completarea legislaţiei, prin instituirea obligaţiei de a marca şi colora păcura şi produsele asimilate acesteia în scopul creării posibilităţii practice de stabilire a nivelului de acciză în funcţie de utilizarea efectivă a acestor produse energetice.

Neadoptarea acestor măsuri îngreunează acţiunile de control ale organelor competente în vederea stabilirii nivelului de acciză pentru păcură şi produsele asimilate, în funcţie de utilizarea efectivă. În consecinţă, organele de control vor fi private de utilizarea unui instrument eficient pentru combaterea evaziunii fiscale.

Proiectul propune introducerea obligaţiei marcării şi colorării păcurei şi a produselor energetice asimilate din punct de vedere al accizelor acesteia, în vederea diminuării evaziunii fiscale din domeniul produselor energetice.

Scopul aplicării marcatorilor fiscali este acela de a se monitoriza utilizarea efectivă a acestor produse energetice, astfel încât produsele să fie taxate corespunzător în funcţie de utilizare, precizează nota de fundamentare a proiectului de act normativ.

Documentul prevede ca pe teritoriul naţional să nu se mai utilizeze, transporte, deţină în afara antrepozitului fiscal sau să nu se mai comercializeze produse tip păcură, fără a fi marcate şi colorate. În condiţiile în care se constată prezenţa acestor produse fără a fi marcate şi colorate, se va proceda la stabilirea ca obligaţie de plată a unei accize la nivelul motorinei.

Totodată, în situaţia în care se constată utilizarea sau comercializarea acestor produse drept carburanţi pentru motor, se va aplica de asemenea nivelul accizelor pentru motorină. Pentru aplicarea unui tratament nediscriminatoriu, marcarea şi colorarea acestor produse va fi obligatorie atât pentru produsele din producţia internă, cât şi pentru produsele provenite din achiziţii intracomunitare sau din import.

Produsele energetice de tipul păcurei şi cele asimilate acesteia nu sunt supuse marcării şi colorării atunci când sunt destinate exportului şi livrărilor intracomunitare (în această  situaţie, livrarea şi circulaţia produselor energetice de tipul păcurei se va efectua doar sub supraveghere fiscală), precum şi când sunt livrate către sau de la Administraţia Naţională a Rezervelor de Stat şi Probleme Speciale.

În ceea ce priveşte stocurile de produse tip păcură existente pe piaţă la data intrării în vigoare a prezentului act normativ, există obligaţia inventarierii acestora, precum şi a supravegherii circulaţiei şi consumului până la epuizarea stocurilor.

Păcura şi produsele energetice asimilate acesteia din punct de vedere al accizelor sunt produse destinate a fi utilizate drept combustibil pentru încălzire. Totuşi, există cazuri când aceste produse sunt utilizate drept combustibil pentru motor. Nivelul accizelor pentru păcură este de 15 euro/tonă, în timp ce nivelul accizelor pentru motorină este de 374 euro/tonă, deci de aproximativ 25 de ori mai mic faţă de cel al motorinei. Potrivit Ministerului Finanţelor Publice, în România se observă o creştere alarmantă a importurilor de astfel de produse energetice. Din informaţiile deţinute de către autorităţile competente rezultă că aceste produse sunt frecvent importate din ţări terţe, au caracteristici fizico-chimice foarte apropiate cu cele ale motorinei, inclusiv în ceea ce priveşte aspectul de lichid galben, limpede, transparent, dar nu îndeplinesc condiţiile minime pentru a putea fi încadrate la codurile aferente motorinelor.

Ulterior punerii în liberă circulaţie pe teritoriul Uniunii Europene, la un nivel al accizelor de 15 euro/tonă, aceste produse energetice sunt oferite spre utilizare, în calitate de combustibil pentru motor, operatorilor economici care activează în domeniul construcţiilor şi care deţin parcuri mari de autovehicule şi utilaje de construcţii.

via: DGFPVL

[IMPORTANT] Modificari aduse antrepozitelor fiscale

Boc inainte sa demisioneze s-a gandit sa ne mai lase o idiotenie cu care sa-l injuram. Conform prevederilor HG 50/2012 voi face o referire legata de antrepozitele fiscale si modul direct cu care afecteaza acesta hotarare. Incepand din acest an, antrepozitele:

- intentioneaza sa fie autorizate ca antrepozitari autorizati pentru productie de produse accizabile trebuie sa prezinte dovada constituirii capitalului social subscris si varsat minim stabilit pe categorii de produse accizabile, dupa cum urmeaza:

a) pentru productia de bere – 1.500.000 lei;

b) pentru productia de bere realizata de micii producatori – 500.000 lei;

c) pentru productia de bere de maximum 2.500 hl pe an – 5.000 lei;

d) pentru productia de vinuri de maximum 5.000 hl pe an – 25.000 lei;

e) pentru productia de vinuri peste 5.000 hl pe an – 50.000 lei;

f) pentru productia de bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri, de maximum 5.000 hl pe an – 75.000 lei;

g) pentru productia de bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri, peste 5.000 hl pe an – 150.000 lei;

h) pentru productia de produse intermediare de maximum 5.000 hl pe an – 100.000 lei;

i) pentru productia de produse intermediare peste 5.000 hl pe an – 200.000 lei;

j) pentru productia de alcool etilic si/sau bauturi spirtoase de maximum 1.000 hl alcool pur pe an – 100.000 lei;

k) pentru productia de alcool etilic si/sau bauturi spirtoase intre 1.001 si 5.000 hl alcool pur pe an – 500.000 lei;

l) pentru productia de alcool etilic si/sau bauturi spirtoase peste 5.000 hl alcool pur pe an – 1.000.000 lei;

m) pentru productia de alcool etilic realizata de micile distilerii – 10.000 lei;

n) pentru productia de tutun prelucrat – 2.000.000 lei;

o) pentru productia de produse energetice, exceptand productia de GPL – 4.000.000 lei;

p) pentru productia de GPL – 500.000 lei;

q) pentru productia exclusiva de biocombustibili si biocarburanti – 50.000 lei.

- sunt obligate in constituirea unei garantii; cuantumul garantiei constituite de antrepozitarii autorizati pentru productie nu poate fi mai mic decat limitele prevazute mai jos:

a) pentru productia de bere – 100.000 euro;

b) pentru productia de bere realizata de micii producatori – 50.000 euro;

c) pentru productia de bere de maximum 2.500 hl pe an realizata de micii producatorii – 1.000 euro;

d) pentru productia de vinuri de maximum 5.000 hl pe an – 5.000 euro;

e) pentru productia de vinuri peste 5.000 hl pe an – 10.000 euro;

f) pentru productia de bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri, de maximum 5.000 hl pe an – 20.000 euro;

g) pentru productia de bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri, peste 5.000 hl pe an – 50.000 euro;

h) pentru productia de produse intermediare de maximum 5.000 hl pe an – 25.000 euro;

i) pentru productia de produse intermediare peste 5.000 hl pe an –75.000 euro;

j) pentru productia de alcool etilic si/sau bauturi spirtoase de maximum 1.000 hl alcool pur pe an – 25.000 euro;

k) pentru productia de alcool etilic si/sau bauturi spirtoase intre 1.001 si 5.000 hl alcool pur pe an – 100.000 euro;

l) pentru productia de alcool etilic si/sau bauturi spirtoase peste 5.000 hl alcool pur pe an – 250.000 euro;

m) pentru productia de alcool etilic realizata de micile distilerii – 2.500 euro;

n) pentru productia de tutun prelucrat – 1.000.000 euro;

o) pentru productia de produse energetice, cu exceptia GPL – 2.000.000 euro;

p) pentru productia de GPL – 10.000 euro;

q) pentru productia exclusiva de biocombustibili si biocarburanti – 5.000 euro;


Cuantumul garanţiei stabilite prin actualizare se va comunica antrepozitarului autorizat/destinatarului înregistrat/expeditorului înregistrat prin decizie emisă de autoritatea vamală teritorială, care va face parte integrantă din autorizaţia de antrepozit fiscal/destinatar înregistrat/expeditor înregistrat. O copie a deciziei se transmite şi Comisiei sau Comisiei teritoriale, după caz. Termenul de constituire a garanţiei astfel stabilite va fi de cel mult 30 de zile de la data comunicării.


Garanţia poate fi executată atunci când se constată că antrepozitarul autorizat, destinatarul înregistrat sau expeditorul înregistrat nu şi-a respectat obligaţiile legale privind plata accizei sau înregistrează orice alte obligaţii fiscale restante, de natura celor administrate de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală, cu mai mult de 30 de zile faţă de termenul legal de plată. Executarea garanţiei atrage suspendarea autorizaţiei până la momentul reîntregirii acesteia.
Procedura prin care se execută garanţia şi cea de suspendare a autorizaţiei se stabilesc prin ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.


Garanţiile constituite de antrepozitarii autorizaţi se depun la autoritatea fiscală teritorială în termen de 30 zile de la data când devine valabilă autorizaţia, iar eventualele diferenţe rezultate din actualizarea sau executarea garanţiei, în cazul antrepozitarilor autorizaţi, destinatarilor înregistraţi şi al expeditorilor înregistraţi, se depun la autoritatea fiscală teritorială în termen de 30 zile de la data când devine valabilă autorizaţia ori de la data actualizării garanţiei, după caz. Autoritatea fiscală teritorială, în termen de 5 zile lucrătoare, va transmite o copie a documentului care atestă constituirea garanţiei la autoritatea vamală teritorială, care va înştiinţa Comisia sau Comisia teritorială, după caz.


În cazul antrepozitarului autorizat sau destinatarului înregistrat, nivelul garanţiei se reduce de Comisie sau, după caz, de Comisia teritorială, după cum urmează:

• cu 50%, în situaţia în care în ultimii 3 ani consecutivi de activitate pentru care a fost autorizat s-a conformat prevederilor legale privind obligaţiile datorate bugetului general consolidat, de natura celor administrate de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală;
• cu 75%, în situaţia în care în ultimii 5 ani consecutivi de activitate pentru care a fost autorizat s-a conformat prevederilor legale privind obligaţiile datorate bugetului general consolidat, de natura celor administrate de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală.”

HG 50/2012 - 25/01/2012 modificarea si completarea 
Normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal (via:infotva.manager.ro)

ANEXA NR. 1, NR. 2, NR. 3-14 (via: avocatnet.ro) 

GHID ANTREPOZITE FISCALE SI ANTREPOZITARI

[IMPORTANT] Ultimele modificari aduse TVA

Conform Ordonanţei de Urgenţă a Guvernului nr. 125/27.12.2011 aduce modificari şi completari Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal. Principalele modificări aduse de acest act normativ regimului fiscal aplicat taxei pe valoarea adăugată sunt urmatoarele:

1. Nu este considerată prestare de servicii utilizarea bunurilor, altele decât bunurile de capital, în folosul propriu al persoanei impozabile sau al personalului sau pentru a fi puse la dispoziţia altor persoane în mod gratuit, a căror achiziţie face obiectul limitării la 50% a dreptului de deducere potrivit art. 145 indice 1 din Codul Fiscal - art. 129 alin. (4) lit. a).

2. Prevederea privind stabilirea exigibilităţii taxei pe valoarea adăugată la data încasării avansului se extinde şi la avansurile încasate pentru plata importurilor şi a taxei pe valoarea adăugată aferente importului - art. 134 indice 2 alin. (2) lit. b).

3. Se defineşte livrarea unei construcţii noi care nu este scutită de TVA ca fiind şi orice construcţie transformată sau parte transformată a unei construcţii în cazul în care costul transformării, exclusiv taxa, se ridică la minimum 50% din valoarea de piaţă a construcţiei sau a părţii din construcţie, astfel cum aceasta este stabilită printr-un raport de expertiză, exclusiv valoarea terenului, ulterior transformării - art. 141 alin. (2) lit. f) pct. 4).

4. Pentru achiziţia vehiculelor rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv transportului rutier de persoane, cu o greutate maximă autorizată care să nu depăşească 3500 kg şi care să nu aibă mai mult de 9 scaune de pasageri, precum şi pentru achiziţia de combustibil destinat utilizării acestor vehicule, se acordă dreptul de deducerea taxei în proporţie de 50%. Excepţiile pentru care se acordă integral dreptul de deducere a TVA rămân neschimbate. Prevederile menţionate se aplică inclusiv în situaţia în care au fost emise facturi şi/sau au fost plătite avansuri, pentru contravaloarea parţială a vehiculelor rutiere motorizate, înainte de data de 1 ianuarie 2012, dacă livrarea acestora intervine după data de 1 ianuarie 2012 inclusiv - art. 145 indice 1 alin. (1) partea introductivă.

5. Se stabileşte faptul că nu sunt considerate bunuri de capital activele corporale fixe amortizabile a căror durată normală de utilizare stabilită pentru amortizarea fiscală este mai mică de 5 ani precizându-se mai clar că durata de utilizare va fi înţeleasă ca durată de amortizare fiscală; activele corporale fixe de natura mijloacelor fixe amortizabile care fac obiectul leasingului sunt considerate bunuri de capital la locator/finanţator dacă limita minimă a duratei normale de utilizare este egală sau mai mare de 5 ani - art. 149 alin. (1) lit. a).

6. Persoana impozabilă înregistrată în scopuri de TVA care în cursul anului precedent nu depăşeşte plafonul de scutire (35.000 euro) sau cel determinat proporţional cu perioada rămasă până la finele anului pentru cea înfiinţată în cursul anului, poate solicita scoaterea din evidenţa plătitorilor de TVA cu condiţia ca la data solicitării să nu fi depăşit plafonul de scutire pentru anul în curs, calculat proporţional cu perioada scursă de la începutul anului, fracţiunea de lună considerându-se o lună calendaristică întreagă. Solicitarea se depune la organele competente între data de 1 şi 10 a fiecărei luni următoare perioadei fiscale aplicate de persoana impozabilă. Anularea va fi valabilă de la data comunicării deciziei privind anularea înregistrării în scopuri de TVA. Persoanele impozabile care solicită în cursul anului 2012 scoaterea din evidenţa persoanelor înregistrate în scopuri de TVA nu au obligaţia să efectueze ajustările de taxă corespunzătoare scoaterii din evidenţă pentru bunurile/serviciile achiziţionate până la data de 30 septembrie 2011 inclusiv - art. 152 alin. (7) şi (7 indice 2).

7. Persoana impozabilă care nu este stabilită în România conform art. 125 indice 1 alin. (2) şi nici înregistrată în scopuri de TVA în România poate solicita înregistrarea în scopuri de TVA dacă efectuează în România oricare dintre următoarele operaţiuni: importuri de bunuri, operaţiunile prevăzute la art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul Fiscal (închirierea de bunuri imobile), dacă optează pentru taxarea acestora; operaţiunile prevăzute la art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul Fiscal (livrarea de clădiri) dacă acestea sunt taxabile prin efectul legii sau prin opţiune - art. 153 alin. (4).

8. Se introduce în Codul Fiscal prevederea referitoare la stabilirea criteriilor pentru condiţionarea înregistrării în scopuri de TVA a societăţilor comerciale cu sediul activităţii economice în România înfiinţate în baza Legii nr. 31/1990 privind societăţile comerciale, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, care sunt supuse înmatriculării la registrul comerţului - art. 153 alin. (7 indice 1).

9. Organele fiscale competente anulează din oficiu înregistrarea unei persoane în scopuri de TVA pe lângă situaţiile în care contribuabilul este declarat inactiv sau a intrat în inactivitate temporară şi în următoarele cazuri :

- dacă asociaţii/administratorii persoanei impozabile sau persoana impozabilă însăşi au înscrise în cazierul fiscal infracţiuni şi/sau faptele prevăzute la art. 2 alin. (2) lit. a) din OG nr. 75/2001 privind organizarea şi funcţionarea cazierului fiscal, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, de la data comunicării deciziei de anulare de către organele fiscale competente (atragerea răspunderii solidare cu debitorul declarat insolvabil sau insolvent, stabilit prin decizie a organului fiscal competent rămas definitiv în sistemul căilor administrative de atac sau prin hotărâre judecătorească, după caz);

- dacă nu a depus pe parcursul unui semestru calendaristic niciun decont de taxă, din prima zi a celei de-a doua luni următoare semestrului calendaristic;

- dacă în deconturile de taxă depuse pentru 6 luni consecutive în cursul unui semestru calendaristic, în cazul persoanelor care au perioada fiscală luna calendaristică, şi pentru două perioade fiscale consecutive în cursul unui semestru calendaristic, în cazul persoanelor care au perioada fiscală trimestrul calendaristic, nu au fost evidenţiate achiziţii de bunuri/servicii şi nici livrări de bunuri/prestări de servicii, realizate în cursul acestor perioade de raportare;

- dacă persona nu era obligată să solicite înregistrarea sau nu avea dreptul să solicite înregistrarea în scopuri de TVA, la solicitarea persoanei impozabile sau din oficiu de către organele fiscale competente;

- în situaţia scoaterii din evidenţa persoanelor înregistrate în scopuri de TVA în cazul contribuabililor care nu au depăşit plafonul de scutire, la solicitarea persoanei impozabile.

După anularea înregistrării în scopuri de TVA organele fiscale competente înregistrează persoanele impozabile în scopuri de TVA, astfel:

- din oficiu, de la data la care a încetat situaţia care a condus la anularea înregistrării, în cazul persoanelor impozabile declarate inactive sau intrate în suspendare temporară;

- la solicitarea persoanei impozabile în situaţia în care aceasta sau asociaţii/administratorii acesteia au avut fapte înscrise în cazierul fiscal şi au fost anulate, de la data comunicării deciziei de înregistrare în scopuri de TVA;

- la solicitarea persoanei impozabile în situaţia în care aceasta nu a depus decontul de taxă pe parcursul unui semestru calendaristic, de la data comunicării deciziei de înregistrare în scopuri de TVA, pe baza prezentării deconturilor de taxă nedepuse la termen şi a unei cereri motivate din care să rezulte că se angajează să depună la termenele prevăzute de lege deconturile de taxă. Dacă respectiva situaţie reprezintă prima abatere, persoanele impozabile vor fi înregistrate în scopuri de TVA, dacă îndeplinesc toate condiţiile, numai după o perioadă de 3 luni de la anularea înregistrării. În situaţia în care, după reînregistrarea în scopuri de TVA situaţia se repetă, organele fiscale vor anula codul de înregistrare în scopuri de TVA şi nu vor aproba eventuale cereri ulterioare de reînregistrare;

- la solicitarea persoanei impozabile, în situaţia în care scoaterea din evidenţă s-a datorat depunerii de deconturi în care nu sunt înscrise achiziţii de bunuri/servicii şi nici livrări de bunuri/prestări de servicii, pe baza unei declaraţii pe propria răspundere din care să rezulte că va desfăşura activităţi economice, cel mai târziu în cursul lunii următoare celei în care a solicitat înregistrarea, data înregistrării în scopuri de TVA fiind data comunicării deciziei de înregistrare în scopuri de TVA. Organele fiscale nu vor aproba eventuale cereri ulterioare de reînregistrare dacă persoana impozabilă nu depune o cerere de înregistrare în scopuri de TVA în maximum 180 de zile de la data anulării.

Persoanele impozabile cărora li s-a anulat înregistrarea în scopuri de TVA cu excepţia celor inactivi, celor care au solicitat scoaterea din evidenţă pentru nedepăşirea plafonului de scutire şi celor care nu erau obligaţi să se înregistreze în scopuri de TVA, nu pot aplica prevederile referitoare la plafonul de scutire pentru mici întreprinderi până la data înregistrării în scopuri de TVA, fiind obligate să aplice prevederile art. 11 alin. (1 indice 1) şi (1 indice 3) din ordonanţă, respectiv nu beneficiază de dreptul de deducere a TVA aferente achiziţiilor efectuate în perioada respectivă, dar sunt supuşi obligaţiei de plată a TVA colectate aferentă operaţiunilor impozabile desfăşurate în perioada respectivă - art. 153 alin. (9) şi (9 indice 1).

10. Agenţia Naţională de Administrare Fiscală (ANAF) va organiza Registrul persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153 şi Registrul persoanelor impozabile a căror înregistrare în scopuri de TVA a fost anulată. Registrele vor fi publice şi se vor afişa pe websiteul ANAF - art. 153 alin. (9 indice 2).

11. Se introduce posibilitatea ca persoanele impozabile pentru care a fost anulată înregistrarea în scopuri de TVA în situaţia nedepăşirii plafonului de scutire şi care nu au efectuat ajustările de taxă prevăzute de lege în ultimul decont depus înainte de scoaterea din evidenţa persoanelor înregistrate în scopuri de TVA sau au efectuat ajustări incorecte, să depună o declaraţie privind sumele rezultate ca urmare a ajustărilor TVA efectuate conform art. 128 alin. (4), art. 148, 149 sau 161 sau privind corecţia ajustărilor efectuate. Persoanele impozabile al căror cod de înregistrare în scopuri de TVA a fost anulat în toate celelalte situaţii menţionate la art. 153 alin. (9) din ordonanţă, trebuie să depună o declaraţie privind taxa colectată care trebuie plătită, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a intervenit exigibilitatea taxei pentru operaţiunile impozabile efectuate în perioada în care persoana impozabilă nu are cod valabil de TVA - art. 156 indice 3 alin. (9) şi (10).

12. La solicitarea înregistrării în Registrul Operatorilor Intracomunitari de către societăţile comerciale se va solicita cazierul judiciar numai pentru asociaţii ce deţin mai mult de 5% din capitalul social - art. 158 indice 2 alin. (15).

13. Se extind măsurile de simplificare la livrarea mai multor categorii de deşeuri, astfel:

- livrarea de deşeuri feroase şi neferoase, de rebuturi feroase şi neferoase, inclusiv livrarea de produse semifinite rezultate din prelucrarea, fabricarea sau topirea acestora;

- livrarea de reziduuri şi alte materiale reciclabile alcătuite din metale feroase şi neferoase, aliajele acestora, zgură, cenuşă şi reziduuri industriale ce conţin metale sau aliajele lor;

- livrarea de deşeuri de materiale reciclabile şi materiale reciclabile uzate constând în hârtie, carton, material textil, cabluri, cauciuc, plastic, cioburi de sticlă şi sticlă;

- livrarea materialelor prevăzute mai sus după prelucrarea/transformarea acestora prin operaţiuni de curăţare, polizare, selecţie, tăiere, fragmentare, presare sau turnare în lingouri, inclusiv a lingourilor de metale neferoase pentru obţinerea cărora s-au adăugat alte elemente de aliere - art. 160 alin. (2) lit. a).

Prevederi referitoare la contribuabilii inactivi şi cărora li s-a anulat codul de înregistrare în scopuri de TVA

Contribuabilii declaraţi inactivi conform art. 78 indice 1 din OUG nr. 92/2003 privind Codul de Procedură Fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, care desfăşoară activităţi economice în perioada de inactivitate nu beneficiază de dreptul de deducere a TVA aferentă achiziţiilor efectuate în perioada respectivă - art. 11 alin. (1 indice 1).

Beneficiarii care achiziţionează bunuri şi/sau servicii de la contribuabilii inactivi nu beneficiază de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adăugată aferente achiziţiilor respective, cu excepţia achiziţiilor de bunuri efectuate în cadrul procedurii de executare silită - art. 11 alin. (1 indice 2)

Contribuabilii cărora li s-a anulat înregistrarea în scopuri de TVA, cu excepţia celor inactivi, celor care au solicitat scoaterea din evidenţă pentru nedepăşirea plafonului de scutire şi celor care nu erau obligaţi să se înregistreze în scopuri de TVA, nu beneficiază de dreptul de deducere a TVA aferente achiziţiilor efectuate în perioada respectivă, dar sunt supuşi obligaţiei de plată a TVA colectate aferentă operaţiunilor impozabile desfăşurate în perioada respectivă - art. 11 alin. (1 indice 3).

Beneficiarii care achiziţionează bunuri şi/sau servicii de la contribuabilii cărora li s-a anulat înregistrarea în scopuri de TVA şi au fost înscrişi în Registrul persoanelor impozabile a căror înregistrare în scopuri de TVA conform art. 153 a fost anulată, cu excepţia celor inactivi, celor care au solicitat scoaterea din evidenţă pentru nedepăşirea plafonului de scutire şi celor care nu erau obligaţi să se înregistreze în scopuri de TVA, nu beneficiază de dreptul de deducere a TVA aferente achiziţiilor respectiv, cu excepţia achiziţiilor de bunuri efectuate în cadrul procedurii de executare silită - art. 11 alin. (1 indice 4) - intră în vigoare începând cu 1 iulie 2012.

via: DGFPVL

[INFO] Informatii privind unele scutiri de TVA

Scutirea de taxă prevăzută la art. 143 alin. (1) lit. a) (exportul de bunuri) din CF se justifică de către exportator cu factura, care trebuie să conţină informaţiile prevăzute la art. 155 alin. (5) din CF, sau, dacă transportul bunurilor nu presupune o tranzacţie, documentele solicitate de autoritatea vamală pentru întocmirea declaraţiei vamale de export şi cu unul din următoarele documente:

- certificarea încheierii operaţiunii de export de către biroul vamal de export sau, după caz, notificarea de export certificată de biroul vamal de export, în cazul declaraţiei vamale de export pe cale electronică; sau

- exemplarul 3 al documentului de export pe suport hârtie, certificat pe verso de biroul vamal de ieşire.

Scutirea de taxă pentru prelucrarea bunurilor mobile corporale achiziţionate din România sau din alte state membre ori importate de către clientul care nu este stabilit în România, se justifică de prestatorul serviciilor cu următoarele documente:

- contractul încheiat cu clientul care nu este stabilit în România;

- factura pentru serviciile de prelucrare efectuate, care trebuie să conţină informaţiile prevăzute la art. 155 alin. (5) din CF;

- copie de pe unul dintre următoarele documente: certificarea încheierii operaţiunii de export de către biroul vamal de export sau, după caz, notificarea de export certificată de biroul vamal de export, în cazul declaraţiei vamale de export pe cale electronică sau exemplarul 3 al documentului de export pe suport hârtie, certificat pe verso de biroul vamal de ieşire.

Scutirea de taxă pentru prelucrarea bunurilor mobile corporale importate de către prestatorul de servicii, se justifică de prestator cu următoarele documente:

- contractul încheiat cu clientul care nu este stabilit în România;

- factura pentru serviciile prestate, care trebuie să conţină informaţiile prevăzute la art. 155 alin. (5) din CF;

- autorizaţia de perfecţionare activă în sistem de rambursare;

- declaraţia vamală pentru regimul vamal de perfecţionare activă în sistemul de rambursare;

- dovada exportului/reexportului bunurilor rezultate în urma prelucrării, care confirmă că acestea au părăsit teritoriul vamal comunitar, reprezentată de unul dintre următoarele documente: certificarea încheierii operaţiunii de export de către biroul vamal de export sau, după caz, notificarea de export certificată de biroul vamal de export, în cazul declaraţiei vamale de export pe cale electronică sau exemplarul 3 al documentului de export pe suport hârtie, certificat pe verso de biroul vamal de ieşire.

În situaţia livrărilor intracomunitare de bunuri către o persoană care îi comunică furnizorului un cod valabil de înregistrare în scopuri de TVA, atribuit de autorităţile fiscale din alt stat membru, dacă inspecţia fiscală a constatat că pe factură este înscris eronat codul de TVA al beneficiarului, pentru acordarea scutirii de TVA se va permite în timpul controlului corectarea facturii de către furnizor şi se va verifica validitatea codului de TVA al beneficiarului de către organele de inspecţie fiscală.

Atenţie! Factura va fi ataşată de către furnizor facturii iniţiale, fără să genereze înregistrări în decontul de taxă al perioadei fiscale în care se operează corecţia.

via: Finante Valcea

Update - HG 150/2011 - Normele de aplicare a Codului Fiscal pe 2011

Hotararea Guvernului Nr. 150/2011 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004, precum si pentru modificarea si completarea Hotararii Guvernului nr. 870/2009 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 77/2009 privind organizarea si exploatarea jocurilor de noroc a fost publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, Nr. 150, din 1 martie 2011.

A. Titlul II „Impozitul pe profit”

Clarificarea modului de calcul a profitului impozabil/pierderii fiscale, pentru anul 2010, in corelatie cu masura introdusa incepand cu data de 1 octombrie 2010, prin prevederile Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 87/2010 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, de abrogare a impozitului minim, masura care a impus dezvoltarea unor reguli specifice de definitivare a impozitului pe profit, pentru anul 2010. Astfel, in cazul contribuabililor care au fost obligati la plata impozitului minim, se impune clarificarea modului de determinare/definitivare a rezultatului fiscal pentru perioada 1 ianuarie - 30 septembrie 2010, respective pentru perioada 1 octombrie - 31 decembrie 2010, in sensul:
• exemplificarii modului de impartire a elementelor de calcul: venituri, cheltuieli, deduceri fiscale, baze de calcul pentru faciltati fiscale, corespunzator celor doua perioade fiscale;
• clarificarii regulilor de recuperare a pierderii fiscale, in functie de
anul/perioada fiscala la care se refera pierderea.

Clarificarea şi exemplificarea modalitatii de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit, pentru anul 2010, in functie de obligatiile de declarare aferente fiecarei categorii de contribuabili, potrivit prevederilor Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.87/2010 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal. Corelare cu prevederile conventiilor de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu alte state in ceea ce priveşte aplicarea in Romania a „metodei scutirii” in legatura cu veniturile obtinute de persoanele juridice romane in strainatate.

B. Titlul III „Impozitul pe venit”

in contextul actual, se are in vedere corelarea actualelor norme metodologice date in aplicarea Titlului III cu prevederile din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.117/2010 pentru modificarea şi completarea Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal şi alte masuri financiar-fiscale, precum şi clarificarea unor aspecte tehnice generate de situatii aparute in aplicarea prevederilor Codului fiscal.
Cele mai importante modificari şi completari in domeniul impozitului pe venit, aduse Normelor metodologice actuale, prin prezentul actul normativ, cuprind precizari privind:
• clarificarea modalitatii de determinare a venitului net anual pe baza contabilitatii in partida simpla pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor din derularea unui numar mai mare de 5 contracte de inchiriere la sfarşitul anului fiscal;
• clarificari privind modalitatea de stabilire a venitului net anual, pe baza normelor anuale de venit in situatia in care activitatea se desfaşoara in mai multe locuri diferite sau contribuabilul desfaşoara mai multe activitati;
• clarificari privind obligatia organului fiscal competent de a stabili venitul net anual impozabil/caştigul net anual impozabil;
• modificari determinate de inlocuirea declaratiei de impunere cu declaratia privind venitul realizat;
• clarificari privind obligatia organului fiscal competent de a emite decizia de impunere;
• precizarea obligatiei privind aplicarea metodelor de evitare a dublei impuneri (creditul fiscal extern şi/sau metoda scutirii) prevazute in conventii de catre organul fiscal competent;
• alte aspecte de natura tehnica.

C. Titlul IV1 „Impozitul pe veniturile microintreprinderilor”

Introducerea normelor metodologice necesare aplicarii Titlului IV1 – Impozitul pe veniturile microintreprinderilor din Codul fiscal, care vizeaza, in principal:
• clarificari legate de incadrarea in categoria microintreprinderilor, la data de 31 decembrie a fiecarui an şi explicitarea conditiilor legate de: tipurile de venituri realizate, numarul de salariati,
precum şi cursul de schimb utilizat pentru incadrarea in limita de 100.000 euro;
• stabilirea unor reguli legate de mentinerea numarului de salariati, in cazul pensionarii unui salariat, desfacerii/suspendarii unui contract individual de munca;
• clarificari legate de persoanele juridice romane care nu pot opta pentru plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor;
• precizari legate de stabilirea bazei de calcul pentru impozitul pe veniturile microintreprinderilor • clarificari legate de regimul de impunere al rezervelor constituite de o microintreprindere, in cazul incetarii existentei sale prin operatiuni de reorganizare sau de lichidare, efectuate potrivit legii.

D. Titlul V „Impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti şi impozitul pe reprezentantele firmelor straine infiintate in Romania”

Normele metodologice cuprind precizari privind:
• clarificari privind incadrarea unor venituri in categoria redeventelor, in concordanta cu prevederile liniilor directoare ale Organizatiei pentru Cooperare şi Dezvoltare Economica;
• clarificari in ceea ce priveşte notiunea de „plata˝ a unui venit catre un nerezident;
• clarificari in ceea ce priveşte obligatiile declarative ale persoanelor fizice nerezidente care obtin venituri din transferul titlurilor de valoare.

E. Titlul VI „Taxa pe valoarea adaugata”

Prin HG nr. 150/2011, se propune in principal:
• clarificarea situatiilor in care serviciile prestate/bunurile livrate in mod gratuit sunt asimilate prestarilor/livrarilor cu plata;
• clarificarea conceptului de acces la evenimente culturale, artistice, sportive, ştiintifice, educationale de divertisment sau alte evenimente similare;
• introducerea unor precizari exprese cu privire la exercitarea
dreptului de deducere a TVA de catre beneficiarul unor livrari de bunuri/prestari de servicii efectuate in cadrul procedurii de executare silita de catre un contribuabil declarat inactiv prin ordin al preşedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala sau de catre o persoana impozabila in inactivitate temporara, inscrisa in Registrul Comertului, potrivit legii;
• introducerea unei prevederi cu privire la documentul necesar in vederea justificarii dreptului de deducere a TVA in cazul utilizarii Sistemului roman de procesare automata a declaratiei vamale de import;
• introducerea unor prevederi cu privire la ajustarea TVA in cazul persoanelor care ies din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, in temeiul art. 152 alin. (7) din Codul fiscal;
• introducerea unei prevederi referitoare la corectarea autofacturilor conform art. 159 din Codul fiscal.

F. Titlul VII „Accize si alte taxe speciale”

Prin noua HG, se propune in principal:
• revizuirea notiunii de „pret de vanzare cu amanuntul” introdus prin O.U.G. nr. 117/2010;
• introducerea precizarilor cu privire la situatia eliberarilor pentru consum realizate de catre antrepozitarii autorizati, destinatarii inregistrati sau importatorii autorizati pentru produse din grupa tutunului prelucrat;
• eliminarea precizarilor aferente scutirilor pentru tutunul prelucrat.

In ceea ce priveşte clarificarea unor situatii semnalate de catre reprezentantii autoritatilor fiscale şi de catre operatorii economici cu produse accizabile, acestea se refera in principal la:
• introducerea unor precizari referitoare la documentul comercial ce insoteşte deplasarea produselor energetice de la un destinatar inregistrat catre utilizatorul final, atunci cand nu se aplica prevederile aferente locului de livrare directa;
• introducerea precizarilor cu privire la posibilitatea achizitionarii unor produse energetice de catre antrepozitarii autorizati pentru productia de alcool etilic – bioetanol;
• introducerea unor precizari privind restituirea accizelor in cazul produselor accizabile eliberate pentru consum in Romania de catre un destinatar inregistrat şi care ulterior sunt livrate la export;
• eliminarea precizarilor referitoare la cota redusa pentru produsele energetice utilizate drept combustibil pentru incalzire sau combustibil pentru motor care contin minimum 4% in volum
produse obtinute din biomasa, in vederea aplicarii unui tratament echitabil pentru toti operatorii economici.

G. Titlul IX2 „Contributii sociale obligatorii”

Normele de aplicare a prevederilor din Codul fiscal vizeaza in principal urmatoarele:
• dezvoltarea reglementarilor privind elementele care constituie baza de calcul a contributiilor sociale;
• enumerarea veniturilor de natura prestatiilor de asigurari sociale care nu se cuprind in baza de calcul;
• exemplificarea modului de calcul al contributiei sociale in cazul in care exista venituri obtinute in conditii diferite de munca;
• precizari cu privire la aplicarea plafoanelor contributiilor pentru veniturile obtinute de la mai multi angajatori.

In domeniul jocurilor de noroc
Normele vizeaza:
• clarificarea obligatiilor organizatorilor de jocuri de noroc de a declara şi achita in termenul legal, la organul fiscal competent, atat taxele aferente activitatilor din domeniul jocurilor de noroc, cat şi sumele provenite din incasarea contravalorii biletelor de intrare;
• incadrarea in categoria contraventiilor, nerespectarea de catre organizatorii de jocuri de noroc a obligatiilor stabilite in sarcina lor de Ordinul ministrului finantelor publice nr. 52/2011, pentru
aprobarea conditiilor de emitere a biletelor de intrare la jocurile de noroc caracteristice activitatii cazinourilor şi la jocurile de noroc tip slot-machine;
• precizari privind cuantumul amenzii cu care se sanctioneza contraventiile nou introduse;
• largirea ariei faptelor pentru care Comisia de autorizare a jocurilor de noroc din cadrul Ministerului Finantelor Publice, poate lua masura suspendarii autorizatiei/autorizatiilor de exploatare a jocurilor de noroc.

CLICK AICI - VIZUALIZARE NORME DE APLICARE COD FISCAL 2011 VERSIUNEA PDF

sura: Avocatnet.ro (link)

INFO - CAEN - Lista obiect unic de activitate

CLICK AICI PENTRU A VIZUALIZA IN FORMAT PDF