[IMPORTANT] Noul regim fiscal al microintreprinderilor dupa ultimile modificari

Definiţia microîntreprinderii

O microîntreprindere este o persoană juridică română care îndeplineşte cumulativ următoarele condiţii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:

- realizează venituri, altele decât cele din activităţi în domeniul bancar, în domeniile asigurărilor şi reasigurărilor, al pieţei de capital, cu excepţia persoanelor juridice care desfăşoară activităţi de intermediere în aceste domenii, în domeniile jocurilor de noroc, consultanţei şi managementului;

- a realizat venituri care nu au depăşit echivalentul în lei al 65.000 euro;

- capitalul social este deţinut de persoane, altele decât statul şi autorităţile locale.

Atenţie! S-a abrogat condiţia referitoare la numărul de salariaţi.

Reguli de aplicare a sistemului de impunere pe veniturile microîntreprinderilor

Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor este obligatoriu pentru entităţile care îndeplinesc condiţiile menţionate mai sus.

Microîntreprinderile plătitoare de impozit pe profit sunt obligate la plata impozitului pe veniturile microîntreprinderilor începând cu anul fiscal următor, dacă îndeplinesc condiţiile menţionate mai sus.

Nu sunt obligate să aplice acest sistem de impunere persoanele juridice române care:

- desfăşoară activităţi în domeniul bancar;

- desfăşoară activităţi în domeniile asigurărilor şi reasigurărilor, al pieţei de capital, cu excepţia persoanelor juridice care desfăşoară activităţi de intermediere în aceste domenii;

- desfăşoară activităţi în domeniile jocurilor de noroc, consultanţei şi managementului.

O persoană juridică română care este nou-înfiinţată este obligată să plătească impozit pe veniturile microîntreprinderilor începând cu primul an fiscal, dacă condiţia privind capitalul social este îndeplinită la data înregistrării la registrul comerţului.

Microîntreprinderile nu mai aplică acest sistem de impunere începând cu anul fiscal următor anului în care nu mai îndeplinesc una dintre condiţiile menţionate mai sus.

Reguli tranzitorii

Pentru anul 2013, persoanele juridice române plătitoare de impozit pe profit care la data de 31 decembrie 2012 îndeplinesc condiţiile prevăzute la art. 112 indice 1 din Codul Fiscal modificat (menţionate mai sus) sunt obligate la plata impozitului pe veniturile microîntreprinderilor începând cu 1 februarie 2013, urmând a comunica organelor fiscale teritoriale modificarea sistemului de impunere, potrivit prevederilor Codului de Procedură Fiscală, până la data de 25 martie 2013 inclusiv. Până la acest termen se va depune şi declaraţia privind impozitul pe profit datorat pentru profitul impozabil obţinut în perioada 1 ianuarie 2013-31 ianuarie 2013.

Persoanele juridice române care au optat pentru acest sistem de impunere potrivit reglementărilor legale în vigoare până la data de 1 februarie 2013 păstrează acest regim de impozitare pentru anul 2013.

Baza de impozitare

Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, se aplică asupra bazei de impozitare constituită din veniturile din orice sursă, din care se scad:

-  veniturile aferente costurilor stocurilor de produse;

-  veniturile aferente costurilor serviciilor în curs de execuţie;

-  veniturile din producţia de imobilizări corporale şi necorporale;

-  veniturile din subvenţii de exploatare;

-  veniturile din provizioane şi ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare;

-  veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobânzi şi/sau penalităţi de întârziere, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil;

-  veniturile realizate din despăgubiri, de la societăţile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii.

În cazul în care o microîntreprindere achiziţionează case de marcat, valoarea de achiziţie a acestora se deduce din baza impozabilă, în conformitate cu documentul justificativ, în trimestrul în care au fost puse în funcţiune.

Anul fiscal

Anul fiscal al unei microîntreprinderi este anul calendaristic. În cazul unei microîntreprinderi care se înfiinţează sau îşi încetează existenţa, anul fiscal este perioada din anul calendaristic în care persoana juridică a existat.

Cota de impozitare

Cota de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor este 3% care se aplică asupra bazei de impozitare.

Impunerea microîntreprinderilor care realizează venituri mai mari de 65.000 euro

Dacă în cursul unui an fiscal o microîntreprindere realizează venituri mai mari de 65.000 euro, aceasta va plăti impozit pe profit luând în calcul veniturile şi cheltuielile realizate de la începutul anului fiscal. Calculul şi plata impozitului pe profit se efectuează începând cu trimestrul în care s-a depăşit limita de 65.000 euro. Impozitul pe profit datorat reprezintă diferenţa dintre impozitul pe profit calculat de la începutul anului fiscal până la sfârşitul perioadei de raportare şi impozitul pe veniturile microîntreprinderilor datorat în cursul anului respectiv. În cazul contribuabililor care aplică prevederile speciale pentru anul 2013, limita de 65.000 euro şi impozitul pe profit datorat se calculează în mod corespunzător de la 1 februarie 2013.

Termenele de declarare a menţiunilor

Persoanele juridice române plătitoare de impozit pe profit comunică organelor fiscale teritoriale aplicarea sistemului de impunere pe veniturile microîntreprinderilor, potrivit prevederilor Codului de Procedură Fiscală, până la data de 31 ianuarie inclusiv a anului pentru care se plăteşte impozitul pe veniturile microîntreprinderilor. Persoanele juridice care se înfiinţează în cursul unui an fiscal înscriu menţiunea în cererea de înregistrare la registrul comerţului.

În cazul în care, în cursul anului fiscal, una dintre condiţiile impuse nu mai este îndeplinită, microîntreprinderea comunică organelor fiscale teritoriale ieşirea din sistemul de impunere pe veniturile microîntreprinderilor, potrivit prevederilor Codului de Procedură Fiscală, până la data de 31 ianuarie inclusiv a anului fiscal respectiv.

Microîntreprinderile care au realizat venituri mai mari de 65.000 euro vor comunica organelor fiscale teritoriale ieşirea din sistemul de impunere pe veniturile microîntreprinderilor, în cursul anului respectiv, potrivit prevederilor Codului de Procedură Fiscală.

Plata impozitului şi depunerea declaraţiilor fiscale

Calculul şi plata impozitului pe veniturile microîntreprinderilor se efectuează trimestrial, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare trimestrului pentru care se calculează impozitul.

Microîntreprinderile au obligaţia de a depune, până la termenul de plată a impozitului „Declaraţia privind obligaţiile de plată la bugetul de stat”, selectând rândul “impozit pe veniturile microîntreprinderilor”, formular 100.

Impozitarea persoanelor fizice asociate cu o microîntreprindere

În cazul unei asocieri fără personalitate juridică între o microîntreprindere şi o persoană fizică, rezidentă sau nerezidentă, microîntreprinderea are obligaţia de a calcula, reţine, declara şi plăti la bugetul de stat impozitul stabilit prin aplicarea cotei de 3% la veniturile ce revin acesteia din asociere, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare trimestrului pentru care se calculează impozitul.

via @ FinanteValcea

[ULTIMA ORA] Impozitul pe venitul micro este obligatoriu de la 1 februarie

Ultima stire "bomba" a guvernului este adusa de OG nr.8/2013 prin care contribuabili cu cifra de afaceri sub 65.000 de euro, indiferent de numarul angajatilor, sunt obligati la plata impozitului pe venitul microintreprinderilor de 3%.

Noile conditii din art.112^1 din Codul Fiscal a fost modificate, astfel firmele trebuie sa indeplineasca urmatoarele conditii:

• realizeaza venituri, altele deca cele din activitati bancare, asigurari, al pietei de capital, jocuri de noroc, consultanta si management;
• a realizat venituri sub 65.000 euro (aprox. 287.500 ron);
• capitalul social al persoanei juridice este detinut de persoane, altele decat statul sau autoritati locale.

[INFO] Afla perioada fiscala la microintreprinderi

Pentru microîntreprinderi perioada fiscală este anul calendaristic. În cazul microîntreprinderilor care se înfiinţează sau îşi încetează existenţa, anul fiscal este perioada din anul calendaristic în care persoana juridică a existat.

Potrivit prevederilor Titlului IV indice 1 „Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor” din Codul Fiscal, microîntreprinderea este definită ca fiind persoana juridică română care îndeplineşte cumulativ, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent, următoarele condiţii:

- realizează venituri, altele decât cele din activităţi desfăşurate în domeniile: bancar, asigurări şi reasigurări, piaţa de capital, jocuri de noroc, consultanţă şi management;

- are de la 1 până la 9 salariaţi inclusiv;

- a realizat venituri care nu au depăşit echivalentul în lei al 100.000 euro;

- capitalul social al acesteia este deţinut de persoane, altele decât statul şi autorităţile locale.

Perioada impozabilă

1. Pentru persoanele juridice române, care se înfiinţează în cursul unui an fiscal şi care au optat de la înfiinţare pentru plata impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, perioada impozabilă începe:

- de la data înregistrării acesteia la registrul comerţului, dacă are această obligaţie;

- de la data înregistrării acesteia în registrul ţinut de instanţele judecătoreşti competente, dacă are această obligaţie;

- de la data încheierii sau, după caz, a punerii în aplicare a contractelor de asociere, în cazul asocierilor care nu dau naştere unei noi persoane juridice.

2. În cazul microîntreprinderilor care se reorganizează prin divizare sau fuziune având ca efect juridic încetarea existenţei persoanei juridice prin dizolvare fără lichidare, perioada impozabilă se încheie:

- la data înregistrării în registrul comerţului/registrul ţinut de instanţele judecătoreşti competente a noii societăţi sau a ultimei dintre ele, în cazul constituirii uneia sau a mai multor societăţi noi;

- la data înregistrării hotărârii ultimei adunări generale care a aprobat operaţiunea sau de la altă dată stabilită prin acordul părţilor, în cazul în care se stipulează că operaţiunea va avea efect la o altă dată, potrivit legii;

- la data stabilită potrivit legii, în alte cazuri decât cele menţionate anterior.

3. În cazul dizolvării urmate de lichidare a microîntreprinderilor, perioada impozabilă se încheie la data depunerii situaţiilor financiare la registrul unde a fost înregistrată, potrivit legii, înfiinţarea persoanei juridice respective.

Schimbarea sistemului de impunere

Ca regulă, microîntreprinderile nu mai aplică acest sistem de impunere începând cu anul fiscal următor anului în care nu mai îndeplinesc una dintre condiţiile prevăzute la art. 112 indice 2 din Codul Fiscal, respectiv:

- realizează venituri din activităţi desfăşurate domeniul bancar, în domeniile asigurărilor şi reasigurărilor, al pieţei de capital, în domeniile jocurilor de noroc, consultanţei şi managementului;

- nu are salariaţi sau are peste 9 salariaţi;

- a realizat venituri care au depăşit echivalentul în lei al 100.000 euro;

- capitalul social al acesteia este deţinut de stat şi/sau autorităţile locale sau este deţinut de un acţionar sau asociat persoană juridică cu peste 250 de angajaţi.

Persoanele juridice române aflate în inactivitate temporară, pentru care perioada de inactivitate temporară/nedesfăşurare a activităţii încetează în cursul anului, pot opta pentru plata impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, începând cu anul următor celui în care perioada de inactivitate temporară/nedesfăşurare a activităţii încetează, dacă la data de 31 decembrie a anului respectiv îndeplinesc condiţiile de exercitare a opţiunii prevăzute de Codul Fiscal.

Excepţii

Persoanele juridice române nou-înfiinţate care au optat pentru plata impozitului pe veniturile microîntreprinderilor începând cu primul an fiscal şi care nu au angajat în termenul de 60 de zile de la data eliberării certificatului de înregistrare sunt plătitoare de impozit pe profit de la data înregistrării acestora la registrul comerţului.

Microîntreprinderile care în cursul unui trimestru încep să desfăşoare activităţi în domeniul bancar, în domeniile asigurărilor şi reasigurărilor şi al pieţei de capital, în domeniile jocurilor de noroc, consultanţei şi managementului datorează impozit pe profit luând în calcul veniturile şi cheltuielile înregistrate începând cu trimestrul respectiv. Pentru această categorie perioada impozabilă se încheie în trimestrul în care încep să desfăşoare activităţi în domeniile menţionate.

În situaţia în care, în cursul anului fiscal, microîntreprinderile realizează venituri mai mari de 100.000 euro, acestea vor plăti impozit pe profit luând în calcul veniturile şi cheltuielile realizate de la începutul anului fiscal, perioada impozabilă ca microîntreprindere încheindu-se la 31 decembrie anul precedent. Calculul şi plata impozitului pe profit se efectuează începând cu trimestrul în care s-a depăşit limita de 100.000 euro utilizând cursul de schimb de la închiderea exerciţiului financiar precedent.

via: DGFPVL

UTIL - Optiunea de incadrare la microintreprindere

Contribuabilii, persoane juridice române, care se înfiinţează în cursul unui an fiscal şi care au optat de la înfiinţare pentru plata impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, că perioada impozabilă începe de la data:

- înregistrării acesteia la registrul comerţului, dacă are această obligaţie;

- înregistrării acesteia în registrul ţinut de instanţele judecătoreşti competente, dacă are această obligaţie;

- încheierii sau, după caz, a punerii în aplicare a contractelor de asociere, în cazul asocierilor care nu dau naştere unei noi persoane juridice.

În cazul microîntreprinderilor care se reorganizează prin divizare sau fuziune având ca efect juridic încetarea existenţei persoanei juridice prin dizolvare fără lichidare, perioada impozabilă se încheie la data:

- înregistrării în registrul comerţului/registrul ţinut de instanţele judecătoreşti competente a noii societăţi sau a ultimei dintre ele, în cazul constituirii uneia sau a mai multor societăţi noi;

- înregistrării hotărârii ultimei adunări generale care a aprobat operaţiunea sau de la altă dată stabilită prin acordul părţilor, în cazul în care se stipulează că operaţiunea va avea efect la o altă dată, potrivit legii;

- stabilită potrivit legii, în alte cazuri decât cele menţionate mai sus.

În cazul dizolvării urmate de lichidare a microîntreprinderilor, perioada impozabilă se încheie la data depunerii situaţiilor financiare la registrul unde a fost înregistrată, potrivit legii, înfiinţarea persoanei juridice respective.

Persoanele juridice române nou-înfiinţate pot opta să plătească impozit pe veniturile

Microîntreprinderilor, începând cu primul an fiscal, dacă condiţia referitoare la capitalul social (deţinut de alte persoane decât statul şi autorităţile locale) este îndeplinită la data înregistrării la registrul comerţului şi condiţia privind numărul de salariaţi (de la 1 la 9) este îndeplinită în termen de 60 de zile inclusiv de la data înregistrării.

Persoanele juridice române aflate în inactivitate temporară, pentru care perioada de inactivitate temporară/nedesfăşurare a activităţii încetează în cursul anului, pot opta pentru plata impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, începând cu anul următor celui în care perioada de inactivitate temporară/nedesfăşurare a activităţii încetează, dacă la data de 31 decembrie a anului respectiv îndeplinesc condiţiile de exercitare a opţiunii prevăzute de Codul Fiscal.

Schimbarea sistemului de impunere

Microîntreprinderile care în cursul unui trimestru încep să desfăşoare activităţi în domeniul bancar, în domeniile asigurărilor şi reasigurărilor şi al pieţei de capital, în domeniile jocurilor de noroc, consultanţei şi managementului datorează impozit pe profit luând în calcul veniturile şi cheltuielile înregistrate începând cu trimestrul respectiv.

În situaţia în care, în cursul anului fiscal, microîntreprinderile realizează venituri mai mari de 100.000 euro, acestea vor plăti impozit pe profit luând în calcul veniturile şi cheltuielile realizate de la începutul anului fiscal, fără posibilitatea ca în perioada următoare să mai poată opta pentru acest sistem de impunere.

Calculul şi plata impozitului pe profit se efectuează începând cu trimestrul în care s-a depăşit limita de 100.000 euro utilizând cursul de schimb de la închiderea exerciţiului financiar precedent.

via: Finante Valcea

UTIL - Contribuabili care nu pot opta impozitarea ca microintreprindere

Conform HG 44/2004 nu pot opta pentru acest sistem de impunere persoanele juridice care:

- se organizează şi funcţionează potrivit legilor speciale de organizare şi funcţionare din domeniul bancar (societăţile comerciale bancare, casele de schimb valutar, societăţile de credit ipotecar, cooperativele de credit etc.);

- se organizează şi funcţionează potrivit legilor speciale de organizare şi funcţionare din domeniul asigurărilor (de exemplu, societăţile de asigurare-reasigurare), al pieţei de capital (de exemplu, burse de valori sau de mărfuri, societăţile de servicii de investiţii financiare, societăţile de registru, societăţile de depozitare), cu excepţia persoanelor juridice care desfăşoară activităţi de intermediere în aceste domenii (brokerii şi agenţii de asigurare);

- desfăşoară activităţi în domeniile jocurilor de noroc, consultanţei şi managementului. Încadrarea în categoria veniturilor din consultanţă şi management se efectuează prin analiza contractelor încheiate şi a altor documente care justifică natura veniturilor.

Pentru îndeplinirea condiţiei privind numărul de salariaţi se are în vedere numărul de persoane angajate cu contract individual de muncă, potrivit dispoziţiilor Codului Muncii, indiferent de durata timpului de muncă, înscrise în statele de salarii şi/sau în registrul general de evidenţă a salariaţilor.

INFO - Focsani 24 februarie 2011 - Seminar de perfectionare manageriala

In Focsani se va organiza pe 24 februarie un seminar de perfectionare manageriala, cu accent pe servicii TIC in afaceri. Seminarul e gratuit si din cate am inteles, este destul de bun pentru oamenii din IMM-uri.

Se adreseaza in principal intreprinzatorilor existenti si managerilor din micro-intreprinderi / IMM-uri, dar si angajatilor potential promovabili in functii de conducere si vor avea scopul de a creste competentele manageriale ale acestor membri ai grupului tinta.
Alaturi de componenta teoretica, care va aborda tehnici moderne de conducere a afacerilor, in cadrul seminariilor vor fi prezentate instrumente inovatoare si eficiente oferite de tehnologiile TIC in afaceri si oportunitatile si avantajele oferite de virtualizarea serviciilor TIC pentru IMMuri.

Seminariile vor avea si o componenta practica, bazata pe aplicatii de utilizare a unor instrumente TIC de conducere a afacerilor.
Pentru inscrierii va rog utilizati formularul de contact al site-ului.

Alte informatii: http://www.im3.ro/node/27

Update - S-a actualizat Declaratia 010 prin OMFP 34/2011

CLICK AICI PENTRU A DOWNLOADA/VIZUALIZA DECLARATIA 010 PENTRU 2011

Se completează de persoanele juridice, asocierile şi alte entităţi fără personalitate juridică. Declaraţia de înregistrare se completează la înfiinţare, iar declaraţia de menţiuni se completează când se modifică datele declarate anterior. Se utilizează la atribuirea codului de identificare fiscală şi eliberarea certificatului de înregistrare fiscală, precum şi la actualizarea informaţiilor. Se completează în două exemplare.

! ATENTIE - Va reamintesc ca potrivit art. 112^1 din Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal astfel cum a fost modificat si completat prin Ordonanta Guvernului nr.117/2010 “in sensul prezentului titlu, o microintreprindere este o persoana juridica romana care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:
a) realizeaza venituri, altele decat cele prevazute la art. 112^2 alin.(6):
b) are de la 1 pana la 9 salariati inclusiv;
c) a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei al 100.000 euro;
d) capitalul social al acesteia este detinut de persoane, altele decat statul si autoritatile locale.”
Referitor la optiunea de a plati impozit pe veniturile microintreprinderii, la alineatele (2) si (3) ale art. 112^2 din Codul fiscal se prevede ca:

„(2) Microintreprinderile platitoare de impozit pe profit pot opta pentru plata impozitului reglementat de prezentul titlu incepand cu anul fiscal urmator, daca indeplinesc conditiile prevazute la art.112^1 si daca nu au mai fost platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, potrivit prevederilor prezentului titlu.
(3) Pentru anul 2011, persoanele juridice romane pot opta pentru plata impozitului reglementat de prezentul titlu daca indeplinesc, la data de 31 decembrie 2010, conditiile prevazute la art. 112^1.”
In contextul celor de mai sus si cu mentiunea ca prevederile alin.(3) de la art. 112^2 din Codul fiscal constituie o derogare pentru anul 2011 de la regula generala prevazuta la art. 112^2 alin. (2), precizam ca persoanele juridice romane care la data de 31 decembrie 2010 indeplinesc conditiile prevazute la art. 112^1 din Codul fiscal, pot opta pentru anul 2011 pentru plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor, chiar daca au fost platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor pana in anul 2009.

comunicat Anaf preluat dupa site-ul avocatnet.ro