[INFO] Afla cum poti recupera TVA-ul platit intr-o tara UE

Persoanele impozabile stabilite în România care efectuează importuri şi achiziţii de bunuri/servicii în alt stat membru pot solicita rambursarea TVA pentru următoarele categorii de bunuri şi servicii achiziţionate care trebuie descrise în cererea de rambursare, formularul 318, pe coduri:

1. combustibil;

2. închiriere de mijloace de transport;

3. cheltuieli legate de mijloacele de transport;

4. taxe rutiere de acces şi taxa de utilizare a drumurilor;

5. cheltuieli de deplasare (cu taxiul sau mijloace de transport public);

6. cazare;

7. servicii de catering şi restaurant;

8. acces la târguri şi expoziţii;

9. cheltuieli pentru produse de lux, activităţi de divertisment şi spectacole;

10. alte bunuri livrate si servicii prestate.

Pentru a fi eligibilă pentru rambursare în statul membru de rambursare, persoana impozabilă stabilită în România trebuie să efectueze operaţiuni care dau dreptul de deducere în România. În cazul în care persoana impozabilă efectuează în România atât operaţiuni care dau drept de deducere, cât şi operaţiuni care nu dau drept de deducere, statul membru de rambursare poate rambursa numai acea parte din TVA rambursabilă care corespunde operaţiunilor cu drept de deducere.

Dreptul la rambursarea taxei achitate pentru importuri şi achiziţii de bunuri/servicii, efectuate în alt stat membru se face  în condiţiile şi conform procedurilor stabilite de legislaţia statului respectiv.

Cererea de rambursare a TVA se referă la următoarele operaţiuni:

a) achiziţii de bunuri sau servicii care au fost facturate pe parcursul perioadei de rambursare, cu condiţia ca TVA să fi devenit exigibilă înaintea sau la momentul facturării, sau pentru care TVA a devenit exigibilă pe parcursul perioadei de rambursare, cu condiţia ca achiziţiile să fi fost facturate înainte ca TVA să devină exigibilă;

b) importul de bunuri efectuat pe parcursul perioadei de rambursare.

De asemenea, cererea de rambursare poate să se refere la facturi sau documente de import care nu au fost acoperite de cererile de rambursare precedente şi care privesc operaţiuni finalizate pe parcursul anului calendaristic în cauză.

Perioada de rambursare este de maximum un an calendaristic şi de minimum 3 luni calendaristice. Cererile de rambursare pot viza o perioadă mai mică de 3 luni numai  în cazul în care aceasta reprezintă perioada rămasă până la sfârşitul anului calendaristic.

Cuantumul TVA solicitată la rambursare nu poate fi mai mic de 50 euro sau echivalentul acestei sume în moneda naţională a statului de rambursare.

Cererea de rambursare a TVA pentru persoanele impozabile stabilite în România, formular 318, se depune în format electronic la organul fiscal competent din România, prin intermediul portalului electronic pus la dispoziţie de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală (ANAF).

Atenţie! Cererea se consideră că a fost depusă în condiţiile în care solicitantul a furnizat toate informaţiile cerute.

În vederea completării Cererii de rambursare a TVA pentru persoanele impozabile stabilite în România, formular 318, contribuabilii trebuie să deţină un certificat digital calificat obţinut în condiţiile Legii nr. 455/2001 privind semnătura electronică de la furnizorii acreditaşi şi să se înregistreze pe portalul ANAF.

Cererea depusă iniţial se rectifică prin depunerea unei noi cereri, pe acelaşi format, bifând căsuţa corespunzătoare de pe formular. În cazul în care o cerere iniţiaăl se rectifică, se înscrie în căsuţa corespunzătoare numărul de referinţă al cererii iniţiale.

În cererea rectificativă se rectifică facturile/documentele de import care au fost acoperite de o cerere de rambursare precedentă. Cererea rectificativă nu trebuie să conţină facturi/documente de import noi.

Important! Se completează câte o cerere rectificativă pentru fiecare perioadă de raportare pentru care se operează rectificări.

Organul fiscal competent din România nu înaintează cererea statului membru de rambursare în cazul în care, pe parcursul perioadei de rambursare, solicitantul se încadrează în oricare dintre situaţiile următoare:

- nu este persoană impozabilă în sensul TVA;

- efectuează numai livrări de bunuri sau prestări de servicii care sunt scutite de TVA fără drept de deducere în temeiul art. 141 din Codul Fiscal;

- beneficiază de scutirea pentru întreprinderi mici prevăzută la art. 152 din Codul Fiscal.

via: Comunicat Directia Finantelor Publice Valcea

[INFO] Regimul TVA la achizitia unui auto din UE

1. Automobile noi

Când cumpăraţi o maşină nouă în altă ţară a UE şi intenţionaţi să o aduceţi în ţara în care locuiţi, sunteţi exceptat de la plata TVA-ului în ţara în care aţi achiziţionat maşina.

Veţi plăti TVA-ul în ţara în care înmatriculaţi automobilul. Se consideră „nouă” o maşină cu mai puţin de 6 000 de km la bord  sau cu o vechime mai mică de şase luni.

2. Automobile de ocazie

Când cumpăraţi o maşină de ocazie de la o persoană fizică, nu veţi plăti TVA, nici în ţara de reşedinţă, nici în cea în care s-a efectuat tranzacţia.

Dacă vânzătorul este concesionar auto, veţi plăti TVA-ul aplicabil în ţara în care aţi cumpărat maşina. Nu veţi plăti TVA în ţara de reşedinţă.Se consideră „de ocazie” o maşină care este mai veche de şase luni şi are peste 6 000 de km la bord. Oricare ar fi ţara în care aţi cumpărat maşina, taxa de înmatriculare trebuie plătită în ţara de reşedinţă.

via: europe.eu

[INFO] Rambursari de TVA din UE

Pentru a folosi acest serviciu, trebuie să deţineţi un certificat digital calificat şi să vă înregistraţi pe portalul ANAF. Pentru explicaţii detaliate, apăsaţi AICI.

Etapele sunt următoarele:

1. Intraţi pe portalul ANAF, modulul DECLARAŢII ELECTRONICE

2. Din meniul din stânga, alegeţi PERSOANE JURIDICE, apoi RAMBURSARE TVA DIN UE

3. În panoul din dreapta, daţi click pe LISTA FORMULARELOR

4. Alegeţi formularul dorit – D318 (Cerere de rambursare TVA pentru persoanele impozabile stabilite în România) sau D319 (Declaratie de ajustare a pro-ratei)

5. Completaţi datele în formularul salvat, folosind programul Adobe V.8.

    a. D318 :  pentru instrucţiuni de completare conform OPANAF 3/2010, apăsaţi AICI; pentru instrucţiuni de folosire a programului de completare, apăsaţi AICI

    b. D319 :  pentru instrucţiuni de completare conform OPANAF 3/2010, apăsaţi AICI; pentru instrucţiuni de folosire a programului de completare, apăsaţi AICI

6. Apăsaţi butonul VALIDARE, din formular, pentru a elimina eventualele greşeli

7. Aplicaţi semnătura electronică, salvaţi şi apoi trimiteţi formularul. Veţi primi o confirmare de primire.

Pentru a vedea situaţia în care se află cererea dvs., logaţi-vă pe portalul ANAF (cu click pe desenul „cheiţă”- pentru detalii apăsaţi AICI), apoi va fi afişat un ecran despre „spaţiul dvs. privat”. Selectaţi DECLARAŢII DEPUSE, apoi  RAMBURSARE TVA. Apoi selectaţi contribuabilul pentru care aţi depus declaraţia respectivă, şi vizualizaţi ISTORIC DECLARAŢII. Aici veţi găsi toate mesajele de validare, inclusiv cele din străinătate.  Decizia de rambursare o veţi primi prin poşta obişnuită.

Legislaţie:

Ordinul  preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr.3/2010 pentru pentru aprobarea Procedurii de primire a cererilor de rambursare a TVA achitate de către persoanele impozabile stabilite în România pentru importuri şi achiziţii, publicat în MO nr. 32 din 15 ianuarie 2010.

DIRECTIVA 2008/9/CE A CONSILIULUIin 12 februarie 2008 de stabilire a normelor detaliate privind rambursarea taxei pe valoare adăugată, prevăzută în Directiva 2006/112/CE, către persoane impozabile stabilite în alt stat membru decât statul membru de rambursare.

Lista diverselor moduri de implementare a Directivei 2008/9/CE în statele membre în ce priveşte codurile şi sub-codurile CAEN acceptate, solicitarea de copii după facturi, limba oficială, perioada şi limita de rambursare, împuterniciţii, etc.

via: anaf.ro

[INFO] Comertul cu mijloace de transport

Va prezentam o nota informativa a portalului mfinante.ro privind importul si achizitia intracomunitara mijloacelor de transport:

I. Importul de mijloace de transport:

IMPORT inseamna numai intrarea in Romania de mijloace de transport din tari terte, respectiv care nu sunt membre ale Uniunii Europene. Ne referim in principal la bunurile care sunt cumparate si transportate din aceste tari terte in Romania.

1. Daca importul este realizat de orice persoana care nu este inregistrata in scopuri de TVA (persoana fizica, orice alta societate comerciala, institutie publica, ONG, alte entitati): conform prevederilor Codului fiscal TVA se plateste efectiv in vama.

2. Daca importul este realizat de o persoana inregistrata in scopuri de TVA, tratamentul fiscal este acelasi, taxa se plateste efectiv in vama.

Concluzie: indiferent de statutul persoanei care face un import de mijloace de transport, fie ca sunt noi sau vechi, TVA se datoreaza si se plateste efectiv in vama.

II. Achizitia intracomunitara de mijloace de transport

Achizitie intracomunitara (AIC) reprezinta intrarea in Romania de mijloace de transport care provin din state membre ale Uniunii Europene. Ne referim in principal la cumpararile de astfel de bunuri care sunt apoi transportate din alt stat membru in Romania.

Tratamentul fiscal difera foarte mult fata de importul de mijloace de transport si este reglementat de Titlul VI al Codului fiscal care transpune prevederile Directivei 112/2006 /CE.

De subliniat ca reglementarile referitoare la AIC de mijloace de transport sunt obligatorii pentru toate statele membre si acestea nu pot fi modificate unilateral de un stat membru, deoarece ar insemna o incalcare a Tratatului de aderare.

In primul rand se face o diferentiere intre mijloacele de transport noi si mijloacele de transport vechi in functie de criteriile prevazute la art. art. 1251 alin.(3) din Codul fiscal.

In sensul TVA prin mijloace de transport noi se intelege:

- in cazul vehiculelor terestre care au un motor a carui capacitate depaseste 48 cm3 sau a caror putere depaseste 7,2 kW, destinate transportului de pasageri sau bunuri (...) sa nu fi fost livrate cu mai mult de 6 luni de la data intrarii in functiune sau sa nu fi efectuat deplasari care depasesc 6.000 km;

- in cazul aeronavelor caror greutate la decolare depaseste 1.550 kg, destinate transportului de pasageri sau bunuri, cu exceptia aeronavelor folosite pe liniile aeriene care opereaza cu plata, in principal, pe rute internationale, sa nu fi fost livrate cu mai mult de 3 luni de la data intrarii in functiune sau sa nu fi efectuat zboruri a caror durata totala depaseste 40 de ore;

- in cazul navelor care depasesc 7,5 m lungime, destinate transportului de pasageri sau bunuri, cu exceptia navelor maritime folosite pentru navigatie in apele internationale si care transporta calatori cu plata sau pentru desfasurarea de activitati comerciale, industriale sau de pescuit ori pentru operatiuni de salvare sau asistenta in larg ori pentru pescuitul de coasta, sa nu fi fost livrate cu mai mult de 3 luni de la data intrarii in functiune sau sa nu fi efectuat deplasari a caror durata totala depaseste 100 de ore;

A. Reglementari specifice AIC de MIJLOACE DE TRANSPORT NOI

Orice persoana, indiferent daca este sau nu inregistrata in scopuri de TVA (persoana fizica, persoane impozabile neinregistrate in scopuri de TVA, persoane inregistrate in scopuri de TVA) daca achizitioneaza intracomunitar un mijloc de transport nou din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata, are intotdeauna obligatia de a plati TVA in Romania.

Plata TVA este diferentiata, astfel:

- persoanele care sunt inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, nu fac o plata efectiva ci inscriu taxa pe valoarea adaugata in decontul de TVA la rd. 4 si 14, si realizeaza inregistrarea contabila 4426=4427. Persoanele impozabile cu regim mixt vor trebui sa acorde atentie art. 147 din Codul fiscal in ce priveste dreptul de deducere exercitat, fiindca taxarea inversa nu inseamna scutire de TVA. Important este faptul ca nu are importanta cine este vanzatorul in alt stat membru (persoana fizica, o persoana impozabila neinregistrata in scopuri de TVA, o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA), intotdeauna AIC este impozabila in Romania.

- persoanele care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, vor plati efectiv TVA pentru AIC a oricarui mijloc de transport nou. Subliniem ca inclusiv persoanele fizice care cumpara mijloace de transport noi dintr-un stat membru si apoi le transporta in Romania, au obligatia sa plateasca TVA in Romania pentru aceste bunuri. TVA se calculeaza astfel: vor transforma in lei contravaloarea in valuta a bunului inscrisa in factura ( sau dupa caz, contract daca bunul este cumparat de la o alta persoana fizica din alt stat membru) utilizand cursul prezavut la art. 1391 din Codul fiscal, respectiv cursul de la data exigibilitatii taxei care este data emiterii facturii de catre furnizor. Apoi suma obtinuta se inmulteste cu cota standard de TVA de 19% si se completeaza decontul special de TVA prevazut de Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 254/2008 pentru pentru aprobarea modelului si continutului formularului (301) "Decont special de taxa pe valoarea adaugata", publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 146 din 26 februarie 2008. Decontul special trebuie depus inainte de inmatricularea in Romania a mijlocului de transport nou, dar nu mai tarziu de data de 25 a lunii urmatoare celei in care a intervenit exigibilitatea taxei si taxa pe valoarea adaugata trebuie platita pana la data la care se depune decontul. De exemplu daca factura vanzatorului a fost emisa pe data de 22 august 2008, decontul de TVA trebuie depus (si TVA-ul trebuie platit) inainte de a inmatricula in Romania mijlocul de transport nou, dar nu mai tarziu pe data de 25 septembrie 2008.

- in ambele situatii prezentate, daca datorita conditiilor de aplicare a scutirii de TVA pentru livrarea intracomunitara a mijloacelor de transport noi stabilite de alte state membre si care nu depind de autoritatile fiscale din Romania, facturile au fost intocmite cu TVA din alt stat membru, acest lucru nu va influenta obligatia ce revine persoanei din Romania in ce priveste taxa pe valoarea adaugata, respectiv aceasta este datorata.

B. Reglementari specifice AIC de MIJLOACE DE TRANSPORT SECOND-HAND

Reglementarile in acest domeniu sunt deosebit de complexe si situatiile pot fi dintre cele mai variate. Din acest motiv se vor trata diferentiat in functie de persoanele care cumpara astfel de bunuri si de regimul care s-a aplicat in alt stat membru.

B.1. Cazul in care mijlocul de transport care nu este nou a fost vandut de o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in celalalt stat membru si care nu a aplicat regim second-hand.

Regimul aplicabil in Romania depinde de persoana care face achizitia intracomunitara:

- Daca AIC este realizata de o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Romania, aceasta va comunica codul sau de TVA furnizorului, care va scuti de TVA livrarea intracomunitara. Furnizorul va emite o factura fara TVA in care va mentiona ca s-a aplicat scutirea de TVA pentru livrarea intracomunitara, iar in Romania cumparatorul va avea obligatia de plata a TVA pentru AIC de mijloace de transport, dar, modul concret de plata a TVA nu difera la persoanele inregistrate normal in scopuri de TVA atunci cand ahizitioneaza mijloace de transport care nu sunt noi fata de situatia mentionata la lit.A in care cumparau mijloace de transport noi, respectiv in ambele situatii vor aplica taxare inversa inscriind TVA in randurile 14 si 14 din decontul de TVA si vor declara in declaratia recapitulativa aceste AIC. Totusi este important de retinut ca la revanzarea acestor bunuri cumparatorul din Romania nu va putea aplica regimul special pentru bunuri second-hand prevazut la art. 1522 din Codul fiscal.

- Daca AIC este realizata de o persoana fizica, iar transportul nu este in sarcina vanzatorului, in Romania nu exista obligatii privind TVA, fiindca bunul este impozitat in celalalt stat membru. Sunt situatiile in care persoana fizica va primi o factura in care este inscris TVA din alt stat membru de catre furnizor.

- Daca AIC este realizata de persoane impozabile sau persoane juridice neimpozabile, care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, in mod normal acestea vor efectua o AIC impozabila in Romania numai daca depasesc plafonul de 10.000 euro prevazut la art. 126 (4) din Codul fiscal. Daca persoana respectiva nu este inregistrata pentru alte AIC conform art. 1531 din Codul fiscal, si nici nu depaseste plafonul de 10.000 euro cu respectiva cumparare, atunci in mod normal cumparatorul din Romania va primi o factura cu TVA din alt stat membru, fara sa aiba nicio obligatie privind TVA in Romania. In situatia in care de la prima achizitie valoarea bunului cumparat depaseste acest plafon, sau plafonul a fost depasit si datorita altor achizitii intracomunitare efectuate anterior, aceste persoane vor trebui sa solicite inregistrarea conform art. 1531 din Codul fiscal pentru AIC, inainte de efectuarea AIC prin care se depaseste plafonul, codul va fi comunicat vanzatorului, care va scuti livrarea, si in Romania cumparatorul va plati TVA pe baza de decont special, conform aceleiasi proceduri descrise la lit.A. De asemenea daca persoana respectiva in momentul achizitiei mijlocului de transport este deja inregistrata conform art . 1531 din Codul fiscal pentru AIC, achizitia mijlocului de transport este impozabila in Romania si plata se face pe baza de decont special.

B.2. Cazul in care mijlocul de transport care nu este nou a fost vandut de o persoana neimpozabila (de obicei persoana fizica), de o mica intreprindere, de o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in celalalt stat membru dar care a aplicat regimul special pentru bunuri second-hand sau de o persoana care a aplicat similarul din alt stat membru al scutirii de TVA prevazut la art. 141 (2) g) din Codul fiscal (art. 136 din Directiva 112/2006/CE).

Este situatia in care achizitia intracomunitara nu este impozabila in Romania, deci nu se datoreaza TVA indiferent cine va face achizitia: o persoana fizica, orice persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA sau orice persoana impozabila, sau persoana juridica neimpozabila, care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA.

Demn de retinut este faptul ca pentru bunurile astfel achizitionate cumparatorul din Romania care este inregistrat in scopuri de TVA conform art. 153, va putea aplica la vanzare regimul special pentru bunuri second-hand prevazut de art. 1522 din Codul fiscal, DAR pe factura emisa de furnizor trebuie sa existe o mentiune din care sa rezulte regimul aplicat ( cele prevazute mai sus). Daca factura nu contine astfel de mentiuni, sau nicio alta mentiune se poate considera ca furnizorul a aplicat o scutire de TVA pentru livrarea intracomunitara conform similarului din alt stat membru al art. 143 alin.(2) din Codul fiscal (art 138 din Directiva 112/2006/CE) si in acest caz la revanzare nu mai poate fi aplica regimul special pentru bunuri second-hand.

Concluzii importante pentru persoanele fizice:

- de la data aderarii persoanele fizice au obligatia sa plateasca TVA pentru achizitiile intracomunitare de mijloace de transport noi si, la fel ca si inainte de aderare, vor plati TVA pentru importul de mijloace de transport indiferent daca sunt noi sau vechi;

- daca mijloacele de transport nu sunt considerate noi conform Codului fiscal, personele fizice nu vor plati TVA pentru achizitia intracomunitara a acestora in Romania.

Atentionare speciala pentru revanzatorii de bunuri second-hand:

- un mijloc de transport second-hand nu poate fi in orice situatie supus regimului bunurilor second-hand;

- un mijloc de transport nou nu poate fi considerat niciodata bun second-hand.

via: discutii.mfinante.ro