[INFO] Informatii privind inregistrarea persoanelor fizice in scopurile platii TVAului

În sensul TVA, activităţile economice cuprind activităţile producătorilor comercianţilor sau prestatorilor de servicii, inclusiv activităţile extractive, agricole şi activităţile profesiilor libere sau asimilate acestora. Constituie activitate economică şi exploatarea bunurilor corporale sau necorporale în scopul obţinerii de venituri cu caracter de continuitate.

Atenţie! Nu acţionează de o manieră independentă angajaţii sau oricare alte persoane legate de angajator printr-un contract individual de muncă sau prin orice alte instrumente juridice care creează un raport angajator/angajat în ceea ce priveşte condiţiile de muncă, remunerarea sau alte obligaţii ale angajatorului.

Categorii de persoane fizice care intră sub incidenţa TVA

Persoane impozabile în sensul TVA pot fi:

- persoanele fizice, care nu au devenit deja persoane impozabile pentru alte activităţi, şi care realizează o activitate economică din exploatarea bunurilor corporale sau necorporale, dacă acţionează ca atare, de o manieră independentă, şi activitatea respectivă este desfăşurată în scopul obţinerii de venituri cu caracter de continuitate;

Atenţie! Persoanele fizice nu realizează o activitate economică în sfera de aplicare a taxei atunci când obţin venituri din vânzarea locuinţelor proprietate personală sau a altor bunuri care au fost folosite de către acestea pentru scopuri personale.

- persoanele fizice care obţin venituri din activităţi independente, precum: venituri comerciale, venituri din profesii libere şi venituri din drepturi de proprietate intelectuală, realizate în mod individual şi/sau într-o formă de asociere, inclusiv din activităţi adiacente, dacă nu sunt scutite de TVA conform art. 141 din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificările şi completările ulterioare (CF);

Veniturile comerciale reprezintă veniturile din fapte de comerţ ale contribuabililor, din prestări de servicii, precum şi din practicarea unei meserii.

Constituie venituri din profesii libere veniturile obţinute din exercitarea profesiilor de avocat, notar, auditor financiar, consultant fiscal, expert contabil, contabil autorizat, consultant de plasament în valori mobiliare, arhitect sau a altor profesii reglementate, desfăşurate în mod independent, în condiţiile legii.

Atenţie! Veniturile obţinute de persoanele impozabile din exercitarea unei profesii libere intră sub incidenţa TVA dacă nu reprezintă activităţi scutite conform art. 141 din CF.

Veniturile din valorificarea sub orice formă a drepturilor de proprietate intelectuală provin din brevete de invenţie, desene şi modele, mostre, mărci de fabrică şi de comerţ, procedee tehnice, know-how, din drepturi de autor şi drepturi conexe dreptului de autor şi altele asemenea.

Important! Cesiunea bunurilor necorporale, indiferent dacă acestea fac sau nu obiectul unui drept de proprietate, cum sunt: transferul şi/sau cesiunea drepturilor de autor, brevetelor, licenţelor, mărcilor comerciale şi a altor drepturi similare, reprezintă o prestare de servicii în sensul TVA.

- veniturile din cedarea folosinţei bunurilor dacă se exercită opţiunea de taxare a operaţiunilor;

- veniturile din activităţi agricole.

Obligativitatea solicitării codului de TVA

Persoanele impozabile au obligaţia să solicite atribuirea codului de înregistrare în scopuri de TVA dacă în cursul unui an calendaristic ating sau depăşesc plafonul de scutire prevăzut la art. 152 alin. (1) din CF, respectiv 35.000 euro, în termen de 10 zile de la sfârşitul lunii în care au atins sau au depăşit acest plafon .

Important! Echivalentul în lei al plafonului de 35.000 euro, se stabileşte la cursul de schimb comunicat de Banca Naţională a României la data aderării (3,3817 lei) şi reprezintă 119.000 lei.

Pentru persoana impozabilă nou-înfiinţată care începe o activitate economică în decursul unui an calendaristic, plafonul de scutire se determină proporţional cu perioada rămasă de la înfiinţare şi până la sfârşitul anului, fracţiunea de lună considerându-se o lună calendaristică întreagă (35.000 euro: 12 x nr. de luni de funcţionare).

Formulare utilizate pentru înregistrarea în scopuri de TVA

Persoanele fizice care desfăşoară activităţi independente şi profesii libere depun pentru înregistrarea în scopuri de TVA, formularul „Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni pentru persoanele fizice care desfăşoară activităţi economice în mod independent sau exercită profesii libere (070)”, cod M.F.P. 14.13.01.10.11/5 .

Persoanele fizice române care realizează o activitate economică în sfera TVA, depun pentru înregistrarea în scopuri de TVA în cazul depăşirii plafonului de scutire, „Declaraţia de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni pentru persoane fizice române (020)”, cod M.F.P. 14.13.01.10.11/2”.

Declaraţiile se depun direct sau prin împuternicit/reprezentant legal/reprezentant fiscal, la registratura organului fiscal competent ori la poştă prin scrisoare recomandată, la termenele stabilite de legislaţia în vigoare.

Organul fiscal competent este:

- pentru contribuabilii care se înregistrează direct, prin împuternicit sau reprezentant legal, organul fiscal în a cărui rază teritorială îşi are domiciliul fiscal contribuabilul;

- pentru contribuabilii care se înregistrează prin reprezentant fiscal, organul fiscal competent pentru administrarea persoanei impozabile care are calitatea de reprezentant fiscal.

Codul de înregistrare în scopuri de TVA este valabil începând cu:

- prima zi a lunii următoare celei în care persoana impozabilă solicită înregistrarea în cazul depăşirii plafonului de scutire prevăzut la art. 152 alin. (1) din CF;

Codul de înregistrare în scopuri de TVA, atribuit conform art. 153 are prefixul „RO”, conform Standardului internaţional ISO 3166 - alpha 2.

Contribuabilii înregistraţi în scopuri de TVA conform art. 153 vor comunica codul de înregistrare în scopuri de TVA tuturor furnizorilor/prestatorilor sau clienţilor.

La data solicitării înregistrării în scopuri de TVA în situaţia depăşirii plafonului de scutire contribuabilii vor solicita organului fiscal competent şi înscrierea în Registrul operatorilor intracomunitari dacă intenţionează să efectueze una sau mai multe operaţiuni intracomunitare, respectiv livrări şi achiziţii intracomunitare de bunuri, prestări şi achiziţii intracomunitare de servicii.

Anularea codului de înregistrare în scopuri de TVA

Contribuabilii înregistraţi în scopuri de TVA şi care ulterior înregistrării respective desfăşoară exclusiv operaţiuni ce nu dau dreptul la deducere vor solicita anularea înregistrării în termen de 15 zile de la încheierea lunii în care se desfăşoară exclusiv operaţiuni fără drept de deducere.

Contribuabilii înregistraţi în scopuri de TVA care îşi încetează activitatea economică vor solicita anularea înregistrării în scopuri de TVA în termen de 15 zile de la data documentelor ce evidenţiază acest fapt.

De asemenea, organele fiscale competente pot anula din oficiu înregistrarea unei persoane în scopuri de TVA în cazul persoanelor impozabile care figurează în lista contribuabililor declaraţi inactivi, precum şi a persoanelor impozabile în inactivitate temporară, înscrisă în registrul comerţului, potrivit legii.

Atenţie! Anularea înregistrării în scopuri de TVA a unei persoane nu o exonerează de răspunderea care îi revine pentru orice acţiune anterioară datei anulării şi de obligaţia de a solicita înregistrarea în condiţiile prezentate mai sus.

Procedura aplicabilă în situaţia înregistrării cu întârziere sau neînregistrării în scopuri de TVA

Dacă persoana impozabilă a atins sau a depăşit plafonul de scutire şi nu a solicitat înregistrarea, organele fiscale competente vor proceda după cum urmează:

- în cazul în care nerespectarea prevederilor legale este identificată de organele de inspecţie fiscală înainte de înregistrarea persoanei impozabile în scopuri de TVA conform art. 153 din CF, acestea vor solicita plata taxei pe care persoana impozabilă ar fi trebuit să o colecteze dacă ar fi fost înregistrată normal în scopuri de taxă conform art. 153 din CF, pe perioada cuprinsă între data la care persoana respectivă ar fi fost înregistrată în scopuri de taxă dacă ar fi solicitat în termenul prevăzut de lege înregistrarea şi data identificării nerespectării prevederilor legale;

- în situaţia în care nerespectarea prevederilor legale este identificată după înregistrarea persoanei impozabile în scopuri de TVA conform art. 153 din CF, organele de control vor solicita plata taxei pe care persoana impozabilă ar fi trebuit să o colecteze dacă ar fi fost înregistrată normal în scopuri de taxă conform art. 153 din CF, pe perioada cuprinsă între data la care persoana respectivă ar fi fost înregistrată în scopuri de taxă dacă ar fi solicitat înregistrarea în termenul prevăzut de lege şi data la care a fost înregistrată.

via: Finante Valcea

UTIL - Proiect guvernamental privind procedura de inregistrare in scopuri de TVA

Agenţia Naţională de Administrare Fiscală (ANAF) a dat publicităţii proiectul de Ordin al preşedintelui ANAF pentru aprobarea Procedurii de înregistrare în scopuri de taxă pe valoarea adăugată potrivit prevederilor art. 153 alin. (1) lit. a) sau c) din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, şi pentru aprobarea modelului şi conţinutului unui formular.

Prin dispoziţiile art. 153 din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal (CF), cu modificările şi completările ulterioare, sunt reglementate situaţiile în care persoanele impozabile, care desfăşoară activităţi economice ce implică operaţiuni din sfera taxei pe valoarea adăugată, solicită înregistrarea în scopuri de TVA.

Potrivit modificărilor aduse Normelor metodologice de aplicare a acestui articol, prin Hotărârea Guvernului nr. 150/2011, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 150 din 1 martie 2011, s-a prevăzut, la pct. 66 alin. (1) lit. d) şi e), că în cazul în care o persoană este obligată să solicite înregistrarea în condiţiile art. 153 din CF, înregistrarea respectivei persoane se va considera valabilă începând cu:

- data comunicării deciziei de aprobare a înregistrării în scopuri de TVA, în cazul prevăzut la art. 153 alin. (1) lit. a) din CF, respectiv pentru persoanele impozabile care solicită înregistrarea în scopuri de TVA înainte de realizarea operaţiunilor, dacă declară fie că urmează să realizeze o cifră de afaceri care atinge sau depăşeşte plafonul de scutire, fie că urmează să realizeze o cifră de afaceri inferioară plafonului de scutire, dar optează pentru aplicarea regimului normal de taxă;

- prima zi a lunii următoare celei în care i s-a comunicat persoanei impozabile decizia de aprobare a înregistrării în scopuri de TVA, în cazul prevăzut la art. 153 alin. (1) lit. c) din CF, respectiv dacă cifra de afaceri realizată în cursul unui an calendaristic este inferioară plafonului de scutire, dar persoana impozabilă optează pentru aplicarea regimului normal de taxă.

Din cuprinsul acestor prevederi, rezultă faptul că pentru înregistrarea în scopuri de taxă pe valoarea adăugată este necesar ca organele fiscale competente să emită o decizie privind înregistrarea în scopuri de TVA, motiv pentru care se impune aprobarea unui model de astfel de decizie.

Precizăm că, anterior acestor modificări, înregistrarea în scopuri de TVA se considera valabilă începând cu data comunicării certificatului de înregistrare, în situaţia prevăzută la art. 153 alin. (1) lit. a), sau începând cu prima zi a lunii următoare celei în care persoana impozabilă opta pentru aplicarea regimului normal de taxă, în situaţia prevăzută la art. 153 alin. (1) lit. c) din CF, fără a fi necesară eliberarea unei decizii privind înregistrarea în scopuri de taxă pe valoarea adăugată.

Proiectul de act normativ şi anexele sunt publicate pe site-ul ANAF, la adresa www.anaf.ro, domeniul Legislaţie/Transparenţa decizională.

UTIL - Reinregistrarea in evidenta platitorilor de TVA - HG 150/2011

Obligaţii privind înregistrarea în scopuri de TVA

Persoanele impozabile cărora li s-a anulat înregistrarea în scopuri de TVA, datorită înscrierii în lista contribuabililor declaraţi inactivi potrivit art. 11 din Codul Fiscal (CF), trebuie să solicite organului fiscal competent înregistrarea în scopuri de TVA, dacă au fost scoase din evidenţa contribuabililor declaraţi inactivi prin Ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală (ANAF), în termen de 15 zile de la data afişării ordinului pe pagina de internet a ANAF sau la sediul instituţiei.

Înregistrarea în scopuri de TVA conform art. 153 din CF se va considera valabilă începând cu data reactivării.

De asemenea, persoanele impozabile cărora li s-a anulat înregistrarea în scopuri de TVA, datorită inactivităţii temporare, înscrise în registrul comerţului, potrivit legii, trebuie să solicite organului fiscal competent înregistrarea în scopuri de TVA, dacă încetează starea de inactivitate temporară.

Solicitarea se transmite organului fiscal competent, în termen de cel mult 10 zile de la efectuarea înregistrării în registrul comerţului a menţiunii privind reluarea activităţii, însoţită de certificatul din care rezultă înregistrarea în registrul comerţului a acestei menţiuni.

Înregistrarea în scopuri de TVA conform art. 153 din CF se va considera valabilă începând cu data înregistrării în registrul comerţului a menţiunii privind reluarea activităţii.

Atenţie! În situaţia în care persoanele impozabile aflate în situaţiile prevăzute mai sus nu solicită organelor fiscale competente înregistrarea în scopuri de TVA în termenul stabilit, organele fiscale competente vor înregistra din oficiu în scopuri de TVA aceste persoane.

Ajustarea TVA după înregistrare

După înregistrarea în scopuri de TVA conform art. 153 din CF ca urmare a încetării situaţiei care a condus la scoaterea din evidenţă, persoanele impozabile pot ajusta, taxa aferentă activelor corporale fixe, altele decât cele care sunt considerate bunuri de capital potrivit art. 149 din CF, pentru valoarea rămasă neamortizată, inclusiv în situaţia în care acestea au fost livrate în regim de taxare în perioada de inactivitate, în cadrul procedurii de executare silită.

Pentru ajustarea taxei aferentă bunurilor de capital în conformitate cu art. 149 alin. (4) lit. c) din CF, după înregistrarea în scopuri de TVA ca urmare a încetării situaţiei care a condus la scoaterea din evidenţă, persoanele impozabile pot ajusta taxa aferentă acestora proporţional cu perioada rămasă din perioada de ajustare.

În situaţia bunurilor de capital livrate în regim de taxare în perioada de inactivitate, în cadrul procedurii de executare silită, persoanele impozabile pot ajusta taxa aferentă acestora proporţional cu perioada rămasă din perioada de ajustare, determinată în funcţie de anul în care a avut loc livrarea bunurilor respective.

De reţinut! Ajustarea taxei va fi reflectată în primul decont de taxă depus după înregistrarea în scopuri de TVA a persoanei impozabile sau, după caz, într-un decont ulterior.
*
Baza legală: pct. 53, 54, 66, din Hotărârea Guvernului nr. 150/2011 pentru modificarea şi completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 44/2004, precum şi pentru modificarea şi completarea Hotărârii Guvernului nr. 870/2009 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Ordonanţei de Urgenţă a Guvernului nr. 77/2009 privind organizarea şi exploatarea jocurilor de noroc.

via: Finante Valcea